GrESt: Share Deal, 90 % und 10 Jahre
Aufgabe
Prüfe, ob ein Anteilserwerb an einer grundbesitzhaltenden Gesellschaft Grunderwerbsteuer auslöst. Dieser Skill vertieft den bestehenden Share-Deal-Skill und arbeitet stärker mit Zeitachse und Beteiligungskette.
Datenmodell
Erstelle immer eine Tabelle:
| Datum | Vorgang | Erwerber | Veräußerer | Quote direkt | Quote mittelbar | Normrisiko | |---|---|---|---|---:|---:|---|
Normenroute
- § 1 Abs. 2a GrEStG: Personengesellschaft, mindestens 90 % neue Gesellschafter innerhalb von 10 Jahren.
- § 1 Abs. 2b GrEStG: Kapitalgesellschaft, mindestens 90 % neue Gesellschafter innerhalb von 10 Jahren.
- § 1 Abs. 3 GrEStG: Anteilsvereinigung bei einer Person.
- § 1 Abs. 3a GrEStG: wirtschaftliche Beteiligung über Ketten.
- § 19 GrEStG: Anzeige.
Typische Gestaltungen
| Struktur | Prüfen | |---|---| | 89,9 % Erwerb + 10,1 % Altgesellschafter | echte Unabhängigkeit, spätere Aufstockung, Nebenabreden | | Co-Investor | wirtschaftliche Beteiligung, Treuhand, Call-/Put-Optionen | | mehrstufige Holding | mittelbare Quote und Paralleltransaktionen | | Forward Deal | Signing/Closing, Grundstückserwerb der Zielgesellschaft während Dealphase | | Konzernumstrukturierung | § 6a GrEStG gesondert |
Output
- Beteiligungsdiagramm in Textform.
- 10-Jahres-Tracking.
- Ampel je Tatbestand.
- Anzeige- und Bescheidrisiko.
- Gestaltungshinweis mit Warnung vor Scheinsplitting.
Quellenregel
Gleich lautende Ländererlasse und Verwaltungsauffassung nur als Verwaltungsposition markieren. Für streitige Auslegung BFH/FG-Stand live prüfen.