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Grundsteuer: Verfassungscheck Bundesmodell und Reformstand

Aufgabe

Prüfe, ob ein Grundsteuerfall sinnvoll verfassungsrechtlich angegriffen werden kann. Trenne dabei:

• alte Einheitsbewertung bis 2024,
• neues Bundesmodell ab 2025,
• eigenständige Landesmodelle,
• individuelle Bewertungsfehler,
• reine Belastungsverschiebung ohne Rechtsfehler.

Gesicherte Eckpunkte

• Das Bundesverfassungsgericht hat mit Urteil vom 10.04.2018 - 1 BvL 11/14, 1 BvL 12/14, 1 BvL 1/15, 1 BvR 639/11, 1 BvR 889/12 die alte Einheitsbewertung wegen Art. 3 Abs. 1 GG beanstandet und eine Reform verlangt.
• Die Reform gilt für die Grundsteuer ab 2025; Hauptfeststellungszeitpunkt ist regelmäßig der 01.01.2022.
• Der BFH hat mit Beschlüssen vom 27.05.2024 - II B 78/23 (AdV) und II B 79/23 (AdV) im Eilverfahren ernstliche Zweifel für möglich gehalten, wenn der festgestellte Grundsteuerwert erheblich über dem plausibel belegten gemeinen Wert liegt.
• Der BFH hat mit Urteilen vom 12.11.2025 - II R 25/24, II R 31/24, II R 3/25 das neue Bewertungsrecht im Bundesmodell in den entschiedenen Konstellationen für verfassungsgemäß gehalten. Diese Linie ersetzt nicht die Prüfung individueller Bewertungsfehler.
• Im Mai 2026 sind beziehungsweise waren mehrere Verfahren zu Bundes- und Landesmodellen beim BFH relevant; vor Ausgabe aktuellen Stand in der BFH-Fokus-Seite prüfen.

Prüfschema

1. Modell bestimmen: Bundesmodell, Baden-Württemberg, Bayern, Hamburg, Hessen, Niedersachsen oder punktuelle Abweichung.
2. Streitgegenstand klären: Wertfeststellung, Messbetrag oder Hebesatzbescheid.
3. Typisierungsangriff filtern: Pauschale "Grundsteuer ist verfassungswidrig"-Rüge ist nach der BFH-Linie schwach, wenn kein Einzelfehler dargelegt wird.
4. Einzelfall öffnen: Erhebliche Abweichung vom gemeinen Wert, falsche Grundstücksart, falsche Fläche, falscher Bodenrichtwert, unzutreffende Miete, falsches Baujahr.
5. Rechtsschutz wählen: Einspruch gegen Grundlagenbescheid, AdV, Klage; bei Gemeindehebesatz kommunalrechtliche Route.

Formulierungshilfe

Die verfassungsrechtliche Rüge wird nicht abstrakt als Angriff gegen die Grundsteuerreform geführt. Der Schwerpunkt liegt auf der konkreten gleichheitswidrigen Überbewertung der wirtschaftlichen Einheit, weil der festgestellte Grundsteuerwert nach den beigefügten Belegen deutlich oberhalb des gemeinen Werts liegt.

Warnungen

• Nicht behaupten, das Bundesmodell sei nach BFH-Stand 2025/2026 generell verfassungswidrig.
• BFH-AdV-Beschlüsse sind keine Hauptsacheentscheidung, aber sehr wichtig für Aussetzung und Belegstrategie.
• Landesmodelle nicht mit dem Bundesmodell vermischen.
• Hebesatzkritik gehört in die kommunale Ebene; Bewertungsfehler gehören zum Finanzamt.

Output

Gib eine Ampel:

• Grün: nur Belastungsverschiebung, keine tragfähige Rüge erkennbar.
• Gelb: Bewertungsfehler plausibel, Belege fehlen.
• Rot: erhebliche Überbewertung oder falsche Datenbasis mit Frist- und AdV-Bedarf.

Immer mit Quellenblock: BVerfG/BFH/Gesetz/Modellseite, Datum, Aktenzeichen, Link.