Betriebsuebersicht erstellen — Ergaenzung zur BWA
Kernsachverhalt
Die Standard-BWA fasst Konten in funf Bloecken zusammen. Fuer detaillierte Analysen reicht das nicht — der Mandant will wissen, woraus sich "sonstige betriebliche Aufwendungen" zusammensetzen oder welche Erloeskonten beigetragen haben. Die Betriebsuebersicht ist die Kontenliste mit Salden, Vorjahresvergleich und ggf. Plan-Werten. Sie ergaenzt die BWA und ist Standard bei groesseren Mandanten und im Steuerberater-Buero zur internen Analyse.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Detailtiefe — alle Konten oder nur die wesentlichen?
- Mandantenwunsch Layout — Konten in der Reihenfolge des Kontenrahmens oder strukturiert nach Funktionsbereichen?
- Welche Vergleichsspalten — Vormonat, Vorjahres-Monat, kumulierter Jahresvergleich, Plan?
- Welche Sortierung — Saldenhoehe, Kontenrahmen, alphabetisch?
- Welche Schwellenwerte — Konten mit Saldo unter X EUR ausblenden?
- Liegen Sachkontenbezeichnungen aktuell vor (Stammdaten aktualisieren)?
- Wird die Uebersicht intern oder extern (Mandant, Bank, Investor) genutzt?
- Welche Konten muessen vertraulich gefuehrt werden (z.B. GF-Bezuege)?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 238 HGB — Buchfuehrungspflicht.
§ 252 HGB — Bewertungsgrundsaetze.
§ 33 StBerG — Aufgabenkreis StB.
Standards
- DATEV BWA-Form 21 (Branchen-BWA) und Kontenuebersicht.
- IDW PS 480 (Erstellungsgrundsaetze).
Workflow
Phase 1 — Konfigurations-Wahl
| Form | Verwendung | |---|---| | Reine Kontenliste | Interne Stichprobe, Sachbearbeiter-Pruefung | | Strukturierte Betriebsuebersicht | Mandant, Berufstraeger-Pruefung | | Branchen-Betriebsuebersicht | Branchen-Vergleich (BBE) | | Erweiterte Betriebsuebersicht | Bank-/Investor-Reporting |
Phase 2 — Aufbau strukturierte Betriebsuebersicht
Beispiel-Aufbau (Kontennummern typische SKR 03-Beispiele; konkrete Nummern mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen):
BETRIEBSUEBERSICHT
Mandant: [Firma]
Zeitraum: [Monat / kumuliert]
I. UMSATZ UND BETRIEBLICHE ERTRAEGE
8400 Erloese 19 Prozent USt [X]
8300 Erloese 7 Prozent USt [X]
8125 Erloese steuerfreie innergem. Lieferung [X]
8200 Sonstige betriebliche Ertraege [X]
II. MATERIAL- UND WARENEINSATZ
3400 Wareneingang 19 Prozent VSt [X]
3300 Wareneingang 7 Prozent VSt [X]
3100 Fremdleistungen [X]
III. PERSONALKOSTEN
4120 Loehne [X]
4130 Gehaelter [X]
4138 Beitraege zur Berufsgenossenschaft [X]
4140 Krankenkassen-AG-Anteil [X]
IV. SONSTIGE BETRIEBLICHE AUFWENDUNGEN
4210 Miete [X]
4240 Gas Strom Wasser [X]
4500 Kfz-Kosten [X]
4600 Werbe- und Reisekosten [X]
4900 Sonstige betriebliche Aufwendungen [X]
V. ABSCHREIBUNGEN
4830 Absetzungen auf Sachanlagen [X]
VI. ZINSERGEBNIS UND STEUERN
7300 Zinsen und aehnliche Aufwendungen [X]
7100 Zinsertraege [X]
7600 Steuern vom Einkommen und Ertrag [X]
ERGEBNIS NACH STEUERN [X]Phase 3 — Vergleichsspalten
| Spalte | Inhalt | Quelle | |---|---|---| | Monat aktuell | Ist-Saldo der Periode | BWA-Buchungen | | Monat Vorjahres-Periode | Saldo gleicher Monat Vorjahr | Vorjahres-DATEV | | Kumuliert Jahr | Saldo seit Jahresbeginn | Year-to-Date | | Kumuliert Vorjahres-Jahr | Vorjahres-YTD | Vorjahres-DATEV | | Plan-Wert | Aus Stammdaten | Plan-Eingabe | | Abweichung absolut | Ist minus Vorjahr / Plan | Berechnung | | Abweichung in Prozent | absolute Abweichung / Vergleichswert | Berechnung |
Phase 4 — Filter und Sortierung
- Konten ohne Saldo ausblenden (Default).
- Konten mit Saldo < 100 EUR ggf. ausblenden (oder als "Sonstige" zusammenfassen).
- Sortierung nach Kontenrahmen (SKR 03 oder SKR 04).
- Innerhalb der Bloecke nach Saldenhoehe absteigend (optional).
Phase 5 — Vertrauliche Konten
- GF-Bezuege, Tantiemen: Mandantenwunsch beachten (oft separat behandeln).
- Privatentnahmen Einzelunternehmer: nicht in BWA, sondern Kapitalkonto.
- Sondergesellschafterdarlehen: separat ausweisen.
Phase 6 — Versand und Ablage
- Als PDF gemeinsam mit BWA.
- Ablage in Mandantenakte mit Versanddatum.
- Mandanten-Portal-Download moeglich.
Output
- Betriebsuebersicht als strukturiertes PDF.
- Anhang zur BWA.
- Interne Auswertungs-Datei (Excel-Export aus DATEV).
Strategie und Praxis-Tipps
- Betriebsuebersicht ist Pflicht bei Mittelstand und Konzern-Reporting.
- Bei KMU: optional, mandantenabhaengig anbieten.
- Vertrauliche Konten klar markieren oder in geschuetzten Bereich auslagern.
- Bei Wechsel des Kontenrahmens Vorjahresvergleich nicht moeglich ohne Brueckenposten.
- DATEV-Tipp: Standard-Betriebsuebersicht 21 oder individuelle Konfiguration ueber Berater-Stammdaten.
- StBVV: Standardform pauschaliert, individuelle Konfiguration als Zeithonorar.
Querverweise
stb-bwa-aufbau-grundlagen— BWA-Grundlagen.stb-susa-erstellen-grundlagen— Summen- und Saldenliste als Grundlage.stb-bwa-zeitlicher-vergleich-jahresvergleich— Vorjahresvergleich.stb-bwa-kontenrahmen-skr03-skr04— Kontenrahmenwahl und Mapping.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung— Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 238, 252.
- StBerG § 33.
- DATEV BWA-Form 21, Kontenuebersicht.
- IDW PS 480.