Cashflow laienverstaendlich darstellen
Kernsachverhalt
Die DRS-21-Kapitalflussrechnung ist methodisch korrekt, aber fuer den nicht-finanzaffinen Mandanten zu komplex. Fuer das Mandantengespraech braucht es eine einfachere Darstellung: Wie viel Cash kam laufend rein? Was wurde investiert? Was wurde an Bank/Gesellschafter zurueckgezahlt? Was bleibt am Monatsende? Der Steuerberater erstellt eine 1-seitige Brutto-Cashflow-Uebersicht, die dem Mandanten die Geldfluesse zeigt — ohne ihn zu ueberfordern.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welcher Mandantentyp — Solo, Familien-GmbH, Mittelstand?
- Welcher Verstaendnisgrad — Bilanz-affin oder GF ohne Finanzhintergrund?
- Welcher Zeitraum — Monat, Quartal, Jahr?
- Welche Detailtiefe — nur Hauptposten oder mit Einzeladern?
- Welche Vergleichsperiode — Vorjahres-Quartal, Vorjahr?
- Welche Investitionen sind separat darzustellen?
- Welche Gesellschafter-Bewegungen (Ausschuettung, Privateinlage)?
- Welcher Verwendungszweck — interne Steuerung, Bankgespraech?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis; mandantengerechte Aufbereitung.
§ 57 StBerG — Gewissenhaftigkeit.
§ 252 HGB — Going-concern.
§ 19 InsO — Fortbestehensprognose; Cashflow-Betrachtung Pflicht.
Standards
- DRS 21 (methodische Grundlage).
- IDW S 6 (Sanierungskonzept).
- DStV-Praxisleitfaden Mandantenkommunikation.
Workflow
Phase 1 — Vereinfachte Cashflow-Struktur
CASHFLOW-UEBERSICHT (vereinfacht)
Mandant: [Firma]
Zeitraum: [Quartal X / 2026]
WAS WURDE LAUFEND VERDIENT?
+ Jahresueberschuss/-fehlbetrag [X]
+ Abschreibungen (kein Cash-Ausfluss) [X]
+/- Veraenderung Vorraete und Forderungen [X]
+/- Veraenderung Lieferantenverbindlichkeiten [X]
= LAUFENDER CASHFLOW [Y]
WAS WURDE INVESTIERT?
- Neue Maschinen, Fahrzeuge, IT [X]
- Beteiligungen [X]
+ Verkauf Alt-Anlagen [X]
= INVESTITIONS-CASHFLOW [-Z]
WIE HAT SICH DIE FINANZIERUNG VERAENDERT?
+ Neue Bankdarlehen [X]
- Tilgung Bankdarlehen [X]
- Ausschuettung Gesellschafter [X]
+ Privateinlage Gesellschafter [X]
= FINANZIERUNGS-CASHFLOW [+/- A]
NETTO-CASH-VERAENDERUNG [Y - Z +/- A]
BANK-/KASSE-BESTAND ANFANG [X]
BANK-/KASSE-BESTAND ENDE [X]Phase 2 — Erklaerung fuer den Mandanten
- "Laufender Cashflow" = Geld, das aus dem normalen Geschaeft hineinkommt (ohne Investitionen, ohne Bankgeschaefte).
- "Investitions-Cashflow" = Geld, das in neue Anlagen geflossen oder aus Verkauf alter zurueckgeflossen ist.
- "Finanzierungs-Cashflow" = Geld, das mit Bank und Gesellschaftern ausgetauscht wurde.
- Summe ergibt Veraenderung Bank-/Kasse-Bestand.
Phase 3 — Visualisierung Wasserfall
- Wasserfall-Grafik: Startbestand Bank, dann farbig Plus/Minus, dann Endbestand.
- Mandant sieht visuell, woher das Geld kam und wohin es ging.
- DATEV Praesentation-Modul oder Excel-Wasserfalldiagramm.
Phase 4 — Kennzahlen fuer Mandant
- Free Cashflow (FCF) = laufender Cashflow minus Investitions-Cashflow.
- Bedeutung: was bleibt nach Bedienung der laufenden Investitionen?
- FCF > 0 nachhaltig = Unternehmen kann Schulden tilgen und ausschuetten.
- FCF < 0 nachhaltig = Unternehmen finanziert Verzehr.
Phase 5 — Beratungsempfehlung
- Bei negativem laufendem Cashflow: Working-Capital-Diskussion (Vorraete, Forderungen, Lieferanten).
- Bei negativem FCF ueber mehrere Perioden: Liquiditaets-Engpass droht; Liquiditaetsplanung erforderlich.
- Bei Sondereinmaleffekten (Anlagenverkauf): klar als einmalig kennzeichnen.
Phase 6 — Mandantenkommunikation
- Cashflow-Uebersicht zusammen mit BWA versenden.
- Im Quartalsgespraech 5 Minuten erklaeren.
- Bei Krisensignalen: Sondergespraech mit Liquiditaetsplanung.
Output
- 1-seitige Cashflow-Uebersicht laienverstaendlich.
- Wasserfall-Grafik.
- Erlaeuterungstext.
Strategie und Praxis-Tipps
- Bei Familien-GmbH ist Cashflow oft wichtigeres Steuerungsmass als Bilanzgewinn — direkter Bezug zur Bankliquiditaet.
- "Gewinn vs. Cash"-Erklaerung: Gewinn kann positiv sein und Bank-Bestand sinken, wenn Forderungen steigen.
- Bei Bankgespraech: Cashflow-Uebersicht oft entscheidender als reine GuV.
- StBVV: Cashflow-Uebersicht als Bestandteil der Quartals-BWA oder als Zusatzauftrag.
- DATEV-Tipp: Der DATEV-Bilanzbericht beinhaltet eine automatisierte Kapitalflussrechnung (Klickpfad: Rechnungswesen → Bilanzbericht → Bestandteile waehlen → Kapitalflussrechnung). Die vereinfachte Mandantendarstellung erfolgt in Excel oder im DATEV-Praesentationsmodul manuell.
Querverweise
stb-bwa-kapitalflussrechnung-iduk— methodisch DRS 21.stb-bwa-bewegungsbilanz-erstellen— Bewegungsbilanz.stb-liquiditaetsvorschau-3-6-12-monate— Liquiditaetsplanung.stb-bwa-mandantengespraech-uebergabe— Quartalsgespraech.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung— Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 264, 297.
- DRS 21.
- IDW S 6.
- StBerG §§ 33, 57.
- DStV-Praxisleitfaden Mandantenkommunikation.