Bestandskonten-Abstimmung zum Jahresabschluss
Kernsachverhalt
Vor dem JA-Endlauf muessen alle Bestandskonten (Klasse 0-3 SKR 03 bzw. entsprechende SKR-04-Konten) abgestimmt sein: Bank gegen Bankauszug, Kasse gegen Kassenbericht, Forderungen gegen Personenkonten, Anlagen gegen Anlagenspiegel, Eigenkapital gegen Gesellschaftervereinbarungen. Differenzen muessen aufgeklaert werden.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Bestandskonten sind vorhanden?
- Welche Saldenabstimmungs-Antworten liegen vor?
- Liegen Bankbestaetigungen vor (Saldenbestaetigung)?
- Anlagenspiegel mit Hauptbuch abgestimmt?
- Liegen Inventur-Werte vor?
- Welche Korrekturen aus der Saldenabstimmung?
- Welche Sondervorgaenge (Kapitalbewegungen)?
- Welche Werterhellung nach Stichtag?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 240 HGB — Inventarpflicht.
§ 252 HGB — Bewertungsgrundsaetze.
§ 253 HGB — Bewertung Vermoegen.
§ 246 HGB — Vollstaendigkeit.
§ 5 EStG — Massgeblichkeit Handelsbilanz.
Standards
- IDW PS 480.
- IDW PS 302 (Saldenbestaetigungen).
Workflow
Phase 1 — Bestandskonten-Inventur
| Konto | Abstimmungs-Basis | |---|---| | Bank | Bankauszuege, Saldenbestaetigung Bank | | Kasse | Kassenbericht, Z-Bons | | Forderungen LuL | Debitoren-OPOS, Saldenbestaetigung Kunden | | Sonstige Forderungen | Einzelnachweis | | Vorraete | Inventur-Protokoll | | Anlagen | Anlagenspiegel | | Verbindlichkeiten LuL | Kreditoren-OPOS, Saldenbestaetigung Lieferanten | | Bank-Verbindlichkeiten | Darlehensvertraege, Saldenbestaetigung Bank | | Steuerverbindlichkeiten | FA-Bescheide | | SV-Verbindlichkeiten | KK-Beitragsabrechnungen | | Rueckstellungen | Bewertungsgrundlagen | | Eigenkapital | Gesellschaftervereinbarungen, Vorjahresvortrag |
Phase 2 — Differenzen klaeren
- Bei Hauptbuch-Nebenbuch-Differenzen: Personenkonto-Pflege.
- Bei Bankabstimmungs-Differenzen: Cut-off-Buchungen.
- Bei Vorraete-Differenzen: Inventur-Pruefung.
Phase 3 — Anpassungs-Buchungen
- Endgueltige AfA-Buchung.
- Periodenabgrenzungs-Buchungen.
- Rueckstellungs-Buchungen.
Phase 4 — Werterhellung
- Wesentliche Ereignisse zwischen Stichtag und Aufstellung pruefen.
- Insolvenz-Antraege bei Schuldnern (Forderungsausfall-Risiko).
- Wesentliche Vertragsabschluesse (Auswirkung auf Risiko/Rueckstellung).
Phase 5 — Bestand-Bewertung
- Forderungen: Einzelwertberichtigung bei zweifelhaften Schuldnern.
- Vorraete: Niederstwertprinzip; Veraltete Bestaende.
- Anlagen: Ausserplanmaessige Abschreibung bei dauerhafter Wertminderung.
Phase 6 — Endgueltige Bilanz
- Bestandskonten-Endsalden bilden Bilanzposten.
- Endsalden in Bilanz uebernehmen.
- Konsistenzcheck.
Output
- Abgestimmte Bestandskonten.
- Anpassungs-Buchungen dokumentiert.
- Bilanz vorbereitet.
Strategie und Praxis-Tipps
- Bestandskonten-Abstimmung ist Pflicht — nicht abgekuerzte Pruefung.
- Bei Pruefungspflicht: WP fordert Abstimmung formell.
- Bei groesseren Mandanten: Saldenabstimmung mit Lieferanten/Kunden Standard.
- Werterhellung-Pruefung kann erhebliche Auswirkungen haben.
Querverweise
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Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 240, 246, 252, 253.
- EStG § 5.
- IDW PS 480, IDW PS 302.