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Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen

Kernsachverhalt

Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prueft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermoegenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Vertraege fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt?
2. Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet?
3. Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen?
4. Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart?
5. Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket?
6. Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)?
7. Gibt es VL-Vereinbarung?
8. Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 611a BGB — Arbeitsvertrag-Definition.

§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.

§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.

§ 1 NachweisG — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen.

§ 2 NachweisG — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht).

§ 622 BGB — Kuendigungsfristen.

TVG — Tarifvertragsgesetz.

Verwaltungsanweisungen

• LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen.
• BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
• BMF zum JobRad.

Workflow

Phase 1 — Vertragsdokumente sichten

• Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier).
• Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung.
• Nachtraege (Aenderungen, Gehaltserhoehungen).

Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG

• Name und Anschrift Vertragsparteien.
• Vertragsbeginn, Befristung.
• Arbeitsort.
• Beschaeftigung (Taetigkeitsbeschreibung).
• Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung.
• Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit.
• Urlaubsanspruch.
• Kuendigungsfristen.
• Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis).

Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln

| Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich | |---|---|---| | Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG | | Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei | | Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert | | Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persoenlicher Anlass | SV-frei | | Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei | | Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG | | JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) | | Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei | | bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG | | VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig |

Phase 4 — Befristung und Probezeit

• Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG.
• Sachgrund oder sachgrundlose Befristung.
• Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB).

Phase 5 — Sonderfaelle

• Gesellschafter-Geschaeftsfuehrer: SV-Pflicht-Pruefung gesondert.
• Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus.
• Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch).
• Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr.

Phase 6 — Pruefnotiz und Empfehlung

PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG
Mandant: [Firma]
Arbeitnehmer: [Name]
Datum: [Datum]

1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend]
2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat]
3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung]
4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...]
5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...]
6. Empfehlung: [...]

Output

• Pruefnotiz mit Klassifikation.
• Empfehlung zu fehlenden Klauseln.
• Lohn-relevante Setup-Daten fuer DATEV LODAS.

Strategie und Praxis-Tipps

• Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR.
• Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung.
• bAV ueber Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag.
• StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar.
• Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG).

Querverweise

• stb-lohn-mandantenaufnahme-onboarding — Onboarding.
• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch — Dienstwagen.
• stb-lohn-firmenrad-leasing-jobrad — JobRad.
• stb-lohn-betriebliche-altersversorgung-grundlagen — bAV.
• stb-lohn-minijob-538-euro-2024-anpassung — Minijob.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• BGB §§ 611a, 622.
• EStG § 19; LStDV.
• SGB IV § 14.
• NachweisG §§ 1, 2.
• TzBfG § 14.
• LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad.
• Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte ueber BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 1 Marker aufgeloest: 1 ersetzt (SvEV-Hinweis neu formuliert ohne Marker) -->