Arbeitsvertrag aus lohnrelevanter Sicht pruefen
Kernsachverhalt
Bevor ein Arbeitsvertrag in die Lohnabrechnung uebernommen wird, prueft der Steuerberater die lohn- und sv-rechtlich relevanten Klauseln: Gehalt brutto/netto, Mehrarbeitsregelung, Sachbezuege, Dienstwagen, JobRad, bAV, Vermoegenswirksame Leistungen, Sonderzahlungen, Befristung. Fehlerhafte Vertraege fuehren zu falscher Abrechnung oder steuerlichen Haftungsrisiken.
Kaltstart-Rueckfragen
- Ist es ein Standardvertrag oder individuell ausgehandelt?
- Welche Vertragsform — Vollzeit, Teilzeit, Minijob, Werkstudent, befristet?
- Welches Brutto-Gehalt und welche Sonderzahlungen?
- Sind Sachbezuege oder geldwerte Vorteile vereinbart?
- Gibt es einen Dienstwagen, JobRad, Diensthandy, JobTicket?
- Welche bAV-Vereinbarung (Direktversicherung, Pensionskasse)?
- Gibt es VL-Vereinbarung?
- Welche Tarifvertraege oder Betriebsvereinbarungen sind anzuwenden?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 611a BGB — Arbeitsvertrag-Definition.
§ 19 EStG — Einkuenfte aus nichtselbstaendiger Arbeit.
§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.
§ 1 NachweisG — Schriftliche Niederlegung wesentlicher Vertragsbedingungen.
§ 2 NachweisG — Inhalt (Reform 2022, weitere Klauseln Pflicht).
§ 622 BGB — Kuendigungsfristen.
TVG — Tarifvertragsgesetz.
Verwaltungsanweisungen
- LStR (Lohnsteuer-Richtlinien) zu Sachbezuegen.
- BMF zu Dienstwagen § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG.
- BMF zum JobRad.
Workflow
Phase 1 — Vertragsdokumente sichten
- Arbeitsvertrag im Original (PDF oder Papier).
- Anlagen: Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung.
- Nachtraege (Aenderungen, Gehaltserhoehungen).
Phase 2 — Pflichtklauseln § 2 NachweisG
- Name und Anschrift Vertragsparteien.
- Vertragsbeginn, Befristung.
- Arbeitsort.
- Beschaeftigung (Taetigkeitsbeschreibung).
- Arbeitsentgelt mit Zusammensetzung.
- Arbeitszeit, Pausen, Mehrarbeit.
- Urlaubsanspruch.
- Kuendigungsfristen.
- Tarifvertraege/Betriebsvereinbarungen (Verweis).
Phase 3 — Lohnrelevante Klauseln
| Klausel | Lohnsteuerlich | SV-rechtlich |
|---|---|---|
| Brutto-Gehalt | LSt nach Steuerklasse | SV-pflichtig bis BBG |
| Mehrarbeit / Ueberstunden | LSt nach Tabelle; Nacht/SF § 3b EStG | SV nach BBG; § 3b auch SV-frei |
| Sachbezug (Verpflegung, Unterkunft) | LSt; Sachbezugswerte SvEV | SV-pflichtig zu Sachbezugswert |
| Aufmerksamkeiten 60 EUR | LSt-frei wenn persoenlicher Anlass | SV-frei |
| Sachbezugsfreigrenze 50 EUR | LSt-frei wenn 50 EUR/Monat insgesamt | SV-frei wenn LSt-frei |
| Dienstwagen 1-Prozent | LSt nach 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch | SV-pflichtig zur BBG |
| JobRad-Leasing (Gehaltsumwandlung) | LSt nach 0,25-Prozent-Methode (1 Prozent von einem Viertel des BLP); bei AG-Finanzierung "zusaetzlich zum Lohn" voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG | SV-pflichtig (bzw. SV-frei bei § 3 Nr. 37 EStG) |
| Deutschlandticket | Steuerfrei bei AG-Pauschal-Erstattung | SV-frei |
| bAV Direktversicherung | LSt-frei bis 8 Prozent BBG (§ 3 Nr 63 EStG) | SV-frei bis 4 Prozent BBG |
| VL Arbeitgeberanteil | LSt-pflichtig | SV-pflichtig |
Phase 4 — Befristung und Probezeit
- Befristung schriftlich nach § 14 TzBfG.
- Sachgrund oder sachgrundlose Befristung.
- Probezeit max. 6 Monate (§ 622 Abs. 3 BGB).
Phase 5 — Sonderfaelle
- Gesellschafter-Geschaeftsfuehrer: SV-Pflicht-Pruefung gesondert.
- Werkstudent: 20-Stunden-Woche-Grenze; SV-Sonderstatus.
- Minijob: 538-EUR-Grenze (Stand 01.01.2024; bei MiLo-Anhebung dynamisch).
- Aushilfskraft kurzfristig: max. 3 Monate oder 70 Arbeitstage pro Jahr.
Phase 6 — Pruefnotiz und Empfehlung
PRUEFNOTIZ ARBEITSVERTRAG
Mandant: [Firma]
Arbeitnehmer: [Name]
Datum: [Datum]
1. Pflichtklauseln § 2 NachweisG: [vollstaendig / fehlend]
2. Brutto-Gehalt: [X EUR / Monat]
3. Sonderleistungen: [Aufzaehlung]
4. SV-Klassifikation: [Vollzeit / Minijob / Werkstudent / ...]
5. Steuerlich auffaellig: [keine / Hinweis ...]
6. Empfehlung: [...]
Output
- Pruefnotiz mit Klassifikation.
- Empfehlung zu fehlenden Klauseln.
- Lohn-relevante Setup-Daten fuer DATEV LODAS.
Strategie und Praxis-Tipps
- Schriftliche Niederlegung nach § 2 NachweisG ist Pflicht des Arbeitgebers — bei Fehlen Bussgeld bis 2.000 EUR.
- Sachbezuege immer schriftlich vereinbart, sonst LSt-Hinzurechnung.
- bAV ueber Direktversicherung steuerlich vorteilhaft, aber Bindung an Versicherungsvertrag.
- StBVV: Vertragspruefung ist nicht in Lohnpauschale; gesonderter Auftrag oder Zeithonorar.
- Bei strittigen Klauseln: Hinweis an Mandant, Anwalt einzuschalten (§ 5 RDG).
Querverweise
stb-lohn-mandantenaufnahme-onboarding— Onboarding.stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze— Sachbezug.stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch— Dienstwagen.stb-lohn-firmenrad-leasing-jobrad— JobRad.stb-lohn-betriebliche-altersversorgung-grundlagen— bAV.stb-lohn-minijob-538-euro-2024-anpassung— Minijob.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- BGB §§ 611a, 622.
- EStG § 19; LStDV.
- SGB IV § 14.
- NachweisG §§ 1, 2.
- TzBfG § 14.
- LStR; BMF zu Dienstwagen, JobRad.
- Sachbezugswerte SvEV (Verpflegung, Unterkunft) werden jaehrlich angepasst; aktuelle Werte ueber BMAS/SvEV-Verordnung zum Jahreswechsel abrufen (Stand 2025: Verpflegung frei 313 EUR/Monat, Unterkunft 278 EUR/Monat).