stb-lohn-betriebsausfluege-aufmerksamkeiten-60-euro

Aufmerksamkeiten — 60-EUR-Freigrenze pro persoenlichem Anlass

Kernsachverhalt

Aufmerksamkeiten zu persoenlichen Anlaessen (Geburtstag, Hochzeit, Geburt eines Kindes, runder Beschaeftigungs-Jubilaeum) sind LSt-frei bis 60 EUR pro Anlass (LStR R 19.6). Diese Regelung ist UNABHAENGIG von der 50-EUR-Sachbezugs-Freigrenze nach § 8 Abs. 2 Satz 11 EStG. Wichtig: keine Geldzuwendung, sondern Sachzuwendung. Anlassbezug muss erkennbar sein. Bei Ueberschreiten ist Aufmerksamkeit voll steuerpflichtig.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt ein persoenlicher Anlass beim AN vor (Geburtstag, Hochzeit, Geburt, Jubilaeum)?
2. Welche Form der Zuwendung (Blumen, Sachgeschenk, Gutschein)?
3. Wert der Zuwendung?
4. Anlass dokumentiert (Karte, Vermerk)?
5. Hat der AG weitere Sachbezuege im Monat (50-EUR-Grenze ist getrennt)?
6. Bei Hochzeitsgeschenk: AN heiratet oder AG?
7. Bei Jubilaeum: AN-Beschaeftigungsdauer oder AG-Firmenjubilaeum?
8. Bei Tod nahestehender Person: Trauerbeihilfe (eigenes Regelwerk)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

§ 19 EStG — Arbeitslohn.

LStR R 19.6 — Aufmerksamkeiten 60-EUR-Freigrenze.

Verwaltungsanweisungen

• BMF zu Aufmerksamkeiten.
• LStR R 19.6 (laufende Aktualisierung).

Workflow

Phase 1 — Anlass-Pruefung

| Anlass | Aufmerksamkeit | |---|---| | Geburtstag (regelmaessig) | Ja (60 EUR-Grenze) | | Runder Geburtstag (50, 60, 70) | Ja | | Hochzeit | Ja | | Geburt eines Kindes | Ja | | Beschaeftigungs-Jubilaeum 10, 20, 25 Jahre | Ja | | Krankheit, Genesung (Blumenstrauss) | Ja | | Beerdigung (Trauerbeihilfe) | Eigenes Regelwerk (R 19.7 LStR) | | Firmenjubilaeum (kein persoenlicher Anlass des AN) | Nein, ggf. § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG Betriebsveranstaltung |

Phase 2 — Hoechstgrenze

• 60 EUR brutto inkl. USt pro persoenlichem Anlass.
• Ueberschreitung: GESAMTE Zuwendung steuerpflichtig (Freigrenze, nicht Freibetrag).
• Bei mehrfacher Aufmerksamkeit im Jahr: jede separat (z.B. Geburtstag + Hochzeit = beide bis 60 EUR moeglich).
• Beispiel: Geschenkkorb fuer 55 EUR brutto zum Geburtstag = LSt- und SV-frei. Geschenkkorb fuer 65 EUR brutto = vollstaendig (alle 65 EUR) lohnsteuer- und beitragspflichtig; Pauschalierung § 37b EStG (30 Prozent) als AG-Option moeglich.

Phase 3 — Form der Zuwendung

• Sachzuwendung: Blumen, Sachgeschenk, Sachgutschein.
• Geldzuwendung: KEIN Aufmerksamkeit nach R 19.6 — voll steuerpflichtig.
• Gutschein: ZAG-konformer Sachgutschein wie Sachbezug (BMF v. 13.04.2021).

Phase 4 — Dokumentation

• Belegabbau: Beleg der Sachzuwendung mit Anlass-Vermerk.
• Z.B. "Geburtstagsgeschenk Herr Mueller, 15.04.2026, Wert 55 EUR".
• Im Lohnordner archivieren.

Phase 5 — Lohnabrechnung

• Bei Einhaltung 60-EUR-Grenze: LSt-frei, SV-frei.
• Keine Buchung in DATEV LODAS als Lohn.
• Belege im Lohnordner.

Phase 6 — Bei Ueberschreitung

• Voller Wert lohnsteuerpflichtig (Freigrenze, daher gesamte Zuwendung).
• Pauschalierung § 37b EStG 30 Prozent (zzgl. SolZ und KiSt) durch AG moeglich; SV-Befreiung bei Pauschalierung im Anwendungsbereich des § 37b EStG (sofern "zusaetzlich zum Lohn") nach SvEV-Auslegung.
• Sonst regulaer SV-pflichtig.

Output

• Aufmerksamkeits-Dokumentation pro Anlass.
• Lohn-Abrechnung nur bei Ueberschreitung.
• Beleg im Lohnordner.

Strategie und Praxis-Tipps

• Aufmerksamkeiten sind nicht-versteuerter Bonus — generoes nutzen.
• 60-EUR-Grenze ist Freigrenze: bei 60,01 EUR alles steuerpflichtig.
• Geldzuwendung ist KEINE Aufmerksamkeit — immer steuerpflichtig (auch wenn der Anlass persoenlich ist).
• Bei mehreren Anlaessen im Monat: jeder einzeln 60-EUR-Grenze; nicht kumulativ.
• Wenn Aufmerksamkeit + Sachbezug zusammenkommen: Aufmerksamkeit gehoert NICHT in 50-EUR-Sachbezugs-Grenze, getrennt behandeln.
• StBVV: in Lohnpauschale; Gestaltungsberatung Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Aufmerksamkeits-Konto getrennt von Sachbezug.

Querverweise

• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-betriebsveranstaltung-110-euro-freibetrag — Betriebsveranstaltung.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 8, 19, 37b.
• LStR R 19.6, R 19.7.
• BMF v. 13.04.2021 (Gutscheine).