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Betriebsveranstaltung — 110-EUR-Freibetrag § 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG

Kernsachverhalt

Betriebsveranstaltungen (Sommerfest, Weihnachtsfeier, Betriebsausflug) sind Sachzuwendungen, fuer die ein Freibetrag von 110 EUR pro AN und pro Veranstaltung gilt (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Bei Ueberschreitung des Freibetrags ist nur der ueberschiessende Teil steuerpflichtig (Freibetrag, nicht Freigrenze!). Maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt. Begleitpersonen (Partner) werden dem AN zugerechnet.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Art Betriebsveranstaltung — Sommerfest, Weihnachtsfeier, Jubilaeum?
2. Wie viele Veranstaltungen im laufenden Jahr (max. 2 begunstigt)?
3. Welche Gesamtkosten der Veranstaltung?
4. Wie viele AN nehmen teil? Mit Partnern/Familie?
5. Erfolgt die Teilnahme freiwillig?
6. Steht die Veranstaltung allen AN offen (sonst keine Begunstigung)?
7. Welche Belege liegen vor?
8. Pauschalierung § 40 Abs. 2 EStG fuer ueberschiessenden Teil gewuenscht?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG — 110-EUR-Freibetrag Betriebsveranstaltung.

§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG — Pauschalbesteuerung 25 Prozent.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 14.10.2015 — Betriebsveranstaltung (IV C 5 - S 2332/15/10006; aktuelle ergaenzende BMF-Schreiben ueber BMF-Internet pruefen).
• LStR R 19.5.

Leitentscheidungen (Aktenzeichen vor Uebernahme in amtliche/freie Quellen oder lizenzierte Datenbanken pruefen)

• BFH, Urteil vom 27.03.2024 — VI R 5/22: Eine Betriebsveranstaltung i.S.d. § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG kann auch dann vorliegen, wenn sie nicht allen Angehoerigen eines Betriebs oder Betriebsteils offensteht (Begriff der Betriebsveranstaltung weit). Der Begriff in § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG entspricht der Legaldefinition § 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1a S. 1 EStG. Volltext ueber BFH-Datenbank (STRE202410082).
• Reaktion des Gesetzgebers — Steueraenderungsgesetz 2025 (verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026): Klarstellung, dass die Offenheit fuer alle Beschaeftigten des Betriebs / Betriebsteils Voraussetzung der Pauschalbesteuerung nach § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG ist (Reaktion auf BFH VI R 5/22). Der 110-EUR-Freibetrag bleibt unveraendert; ebenso die Begrenzung auf zwei Veranstaltungen pro Jahr.
• BFH-Linie zur Aufteilung der Gesamtkosten auf alle teilnehmenden Personen (statt nur AN-Anzahl); aktuelle Entscheidungen vor Mandantengespraech in BFH-Datenbank / dejure.org pruefen.

Workflow

Phase 1 — Voraussetzungen

| Voraussetzung | Pruefung | |---|---| | Geselliger Charakter | Sommerfest, Weihnachtsfeier ja; Schulung nein | | Offen fuer alle AN (oder Teilgruppe wie Abteilung) | Ja | | Freiwillige Teilnahme | Ja | | Max. 2 Veranstaltungen pro Jahr begunstigt | Pruefung |

Phase 2 — Kostenermittlung

Gesamtkosten Veranstaltung (incl. USt):
+ Catering, Getraenke
+ Saalmiete, Veranstaltungsdienst
+ Unterhaltungsprogramm
+ Geschenke an AN (begrenzt)
+ Reisekosten zur Veranstaltung
+ Aufmerksamkeiten
= Gesamtkosten

Anteil je AN:
Gesamtkosten / Anzahl tatsaechlicher Teilnehmer = AN-Anteil

(Hinweis: Geltende BMF-Linie bezieht alle teilnahmenden Personen ein.)

Phase 3 — Begleitpersonen

• Partner, Ehepartner, Kinder werden Anteil dem AN zugerechnet.
• Beispiel: AN mit Partner — Anteil ist doppelt so hoch.

Phase 4 — Freibetrag-Verrechnung

• 110 EUR pro AN abziehen (Freibetrag, nicht Freigrenze: nur ueberschiessender Teil ist steuerpflichtig).
• Verbleibender Anteil: steuerpflichtig.
• Beispiel: AN-Anteil 150 EUR, Freibetrag 110 EUR, steuerpflichtig 40 EUR.
• Begleitperson zugerechnet: AN mit Partner und AN-Anteil 80 EUR + 80 EUR = 160 EUR; abzueglich 110 EUR Freibetrag = 50 EUR steuerpflichtig. (Der Freibetrag steht nur dem AN zu, nicht zusaetzlich der Begleitperson.)

Phase 5 — Pauschalbesteuerung

• AG kann ueberschiessenden Teil pauschal 25 Prozent versteuern (§ 40 Abs. 2 EStG).
• AN-Vorteil: Netto bleibt.
• AG-Aufwand: 25 Prozent zzgl. KiSt und SolZ.
• Bei Pauschalbesteuerung: SV-frei.

Phase 6 — Lohnabrechnung und Dokumentation

• Belege Veranstaltung aufbewahren.
• Teilnehmerliste mit AN-Namen und Begleitpersonen.
• DATEV LODAS: Sachbezug-Lohnart "Betriebsveranstaltung" mit Pauschalbesteuerung.

Output

• Kostenkalkulation der Veranstaltung.
• Teilnehmerliste.
• Lohn-Abrechnung mit Pauschalbesteuerung.

Strategie und Praxis-Tipps

• 110 EUR Freibetrag pro AN und pro Veranstaltung — bei 2 Veranstaltungen pro Jahr 220 EUR.
• Bei 3. Veranstaltung im Jahr: keine Freibetrags-Anwendung mehr, voll steuerpflichtig.
• "Geschlossene Teilnehmerkreise" (z.B. nur Vertrieb): keine Begunstigung.
• Bei Catering und Getranken sorgfaeltige Belegerstellung — Pruefer fragt nach.
• Geschenke an AN auf der Veranstaltung sind eingerechnet — Aufmerksamkeit 60 EUR pruefen.
• StBVV: Sonderlohn-Berechnung; bei groesseren Veranstaltungen Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Betriebsveranstaltungs-Modul mit automatischer Pauschalierung.

Querverweise

• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-betriebsausfluege-aufmerksamkeiten-60-euro — Aufmerksamkeit.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 19 Abs. 1 Nr. 1a, 40 Abs. 2.
• BMF v. 14.10.2015.
• LStR R 19.5.
• BFH v. 27.03.2024 — VI R 5/22.
• Steueraenderungsgesetz 2025 (BGBl. 2025 I, verkuendet 23.12.2025, in Kraft 01.01.2026) — Klarstellung zur Offenheit bei § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 2 Marker aufgeloest: 1 bestaetigt (BMF-Datum 14.10.2015 und GZ recherchiert), 1 ersetzt (Pruefhinweis ohne Marker) --> <!-- UPDATE 29.05.2026 | BFH VI R 5/22 (27.03.2024) und Steueraenderungsgesetz 2025 ergaenzt -->