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Dienstwagen — 1-Prozent-Methode oder Fahrtenbuch

Kernsachverhalt

Stellt der AG dem AN einen Dienstwagen zur privaten Nutzung zur Verfuegung, entsteht geldwerter Vorteil (Sachbezug). Zwei Berechnungsmethoden: 1-Prozent-Methode (pauschal 1 Prozent vom Bruttolistenpreis pro Monat) oder Fahrtenbuch (anteilig nach tatsaechlicher Privatnutzung). E-Autos und Hybride haben reduzierte Bemessungsgrundlage. Zusaetzlich gilt 0,03 Prozent fuer Fahrten Wohnung-Arbeit pro Entfernungskilometer.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welches Fahrzeug — Verbrenner, Plug-in-Hybrid, Elektro?
2. Bruttolistenpreis bei Erstzulassung?
3. Wird der Dienstwagen privat genutzt? In welchem Umfang?
4. Liegt Fahrtenbuch vor (mind. 6 Monate korrekt gefuehrt)?
5. Wohnung-Arbeit-Entfernung in km?
6. Wie viele Tage pro Monat Fahrten zur Arbeit?
7. Wird AN am Erwerb beteiligt (Eigenbeteiligung)?
8. Welche Sondersituationen (Garagengeld, Tankkarte, Pflege)?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG — 1-Prozent-Methode.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3 EStG — Fahrtenbuch-Methode.

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG — Reduzierte Bemessungsgrundlage E-Auto / Hybrid.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

§ 9 Abs. 1 Nr. 4a EStG — Entfernungspauschale beim AN.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 03.03.2022 — E-Auto / Hybrid Sonderregeln.
• LStR R 8.1.
• BMF v. 18.11.2009 — Dienstwagen allgemein.

Workflow

Phase 1 — Methode waehlen

| Kriterium | 1-Prozent-Methode | Fahrtenbuch | |---|---|---| | Aufwand | Gering | Hoch (taeglich) | | Pauschalierung | Ja | Nein, einzelfallgenau | | Vorteil bei niedriger Privatnutzung | Nein, hoher Sachbezug | Ja, niedriger Sachbezug | | Vorteil bei teurem Auto | Nein | Ja, anteilig | | Vorteil bei Vielfahrer | Ja | Nein |

Phase 2 — 1-Prozent-Methode

• 1 Prozent des Bruttolistenpreises (auf volle 100 EUR abgerundet) pro Monat = Sachbezug Privatnutzung.
• Plus 0,03 Prozent x Bruttolistenpreis x Entfernungskilometer fuer Fahrten Wohnung-Arbeit (oder 0,002 Prozent je tatsaechlich gefahrenem Arbeitsweg-Tag bei Einzelnachweis).
• E-Auto (rein elektrisch, Bruttolistenpreis bis 70.000 EUR — Anhebung von 60.000 auf 70.000 EUR fuer Anschaffungen ab 01.01.2024 durch Wachstumschancengesetz, BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben pruefen): nur ein Viertel der Bemessungsgrundlage (0,25 Prozent statt 1 Prozent), entsprechend 0,0075 Prozent statt 0,03 Prozent fuer Wohnung-Arbeit.
• E-Auto ueber Listenpreis-Grenze: halbe Bemessungsgrundlage (0,5 Prozent statt 1 Prozent).
• Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindest-Reichweite oder CO2-Bedingungen (Voraussetzungen § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 Nr. 3 ff. EStG; aktuelle Anforderungen in BMF-Schreiben pruefen).

Zahlenbeispiel: Verbrenner-Dienstwagen Bruttolistenpreis 45.000 EUR; Wohnung-Arbeit 15 km. Monatlicher Sachbezug: 1 Prozent x 45.000 EUR = 450 EUR + 0,03 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 202,50 EUR; gesamt 652,50 EUR Sachbezug. Bei E-Auto 45.000 EUR Listenpreis (in Foerderbereich): nur 0,25 Prozent x 45.000 EUR = 112,50 EUR Privatanteil + 0,0075 Prozent x 45.000 EUR x 15 km = 50,625 EUR; gesamt 163,125 EUR.

Phase 3 — Fahrtenbuch-Methode

• Voraussetzungen Fahrtenbuch (BMF-Anforderungen):
• Zeitnah gefuehrt (taeglich).
• Lueckenlos.
• Datum, Zweck, Start- und Ziel-Kilometer, gefahrene Strecke.
• Trennung privat/dienstlich.
• Unveraenderbar (kein Excel-Sheet, sondern Buch oder zertifizierte Software).
• Aufteilung: Privatfahrten anteilig zur Jahres-Kilometer.
• Anteil x Gesamt-Kfz-Kosten = Sachbezug.

Phase 4 — E-Auto / Plug-in-Hybrid

• E-Auto Erstzulassung 2019-2030 mit Listenpreis bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz BGBl. 2024 I Nr. 108; aktuelles BMF-Schreiben pruefen): 0,25 Prozent.
• E-Auto Listenpreis ueber der jeweiligen Grenze: 0,5 Prozent.
• Plug-in-Hybrid: 0,5 Prozent bei Mindestreichweite elektrisch 80 km oder CO2-Wert max. 50 g/km (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG i.V.m. § 3 Abs. 2 EmoG; Stand 2025; aktuelle Anforderungen ueber BMF-Schreiben pruefen, da Grenzwerte politisch angepasst werden koennen).

Phase 5 — Eigenbeteiligung

• AN zahlt monatlich an AG (z.B. 100 EUR): mindert Sachbezug 1:1.
• Eigenbeteiligung an Anschaffungskosten: mindert Bemessungsgrundlage gleichmaessig.
• AN-Eigenanteil Garagengeld: nicht ueberlagernd.

Phase 6 — Lohnabrechnung

• Sachbezug 1-Prozent + 0,03 Prozent als Lohnzuschlag.
• LSt-pflichtig nach Steuerklasse.
• SV-pflichtig bis BBG.
• Buchung im Lohnkonto.

Output

• Lohn-Abrechnung mit Sachbezug Dienstwagen.
• Fahrtenbuch oder Erklaerung 1-Prozent-Methode.
• Dokumentation Bruttolistenpreis.

Strategie und Praxis-Tipps

• Fahrtenbuch nur sinnvoll bei geringer Privatnutzung — Aufwand erheblich.
• E-Auto bis 60.000 EUR (Anschaffung bis 31.12.2023) bzw. bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024, Wachstumschancengesetz): massive Steuerersparnis (0,25 vs. 1 Prozent).
• 0,03-Prozent-Pauschale Wohnung-Arbeit auch bei seltenen Fahrten — bei wenigen Fahrten 0,002-Prozent-Tagesmethode (gueltig: Einzelnachweis).
• Bei Familien-GmbH mit GGF: Dienstwagen kritisch — verdeckte Gewinnausschuettung bei Privatnutzung Familienangehoeriger ueber Vereinbarung.
• StBVV: in Lohnpauschale; Fahrtenbuch-Pruefung Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Dienstwagen-Modul mit Listenpreis und Konfiguration; bei E-Auto/Hybrid Sonderschluessel.

Querverweise

• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.
• stb-lohn-firmenrad-leasing-jobrad — JobRad.
• stb-lohn-jobticket-mobilitaet-deutschlandticket — Jobticket.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 6, 8, 9.
• LStR R 8.1.
• BMF v. 03.03.2022 (E-Auto / Hybrid).
• BMF v. 18.11.2009 (Dienstwagen).
• E-Auto-Listenpreisgrenze: bis 70.000 EUR (Anschaffung ab 01.01.2024); Plug-in-Hybrid: 80 km elektrische Mindestreichweite oder max. 50 g/km CO2 (Stand 2025; BMF-Schreiben E-Auto/Hybrid pruefen).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 7 Marker aufgeloest: 4 bestaetigt (Wachstumschancengesetz BGBl. 2024 I Nr. 108, Grenzwerte eingesetzt), 3 ersetzt (Pruefhinweise ohne Marker) -->