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JobRad / Dienstrad — Steuerliche Behandlung

Kernsachverhalt

Das JobRad / Dienstrad ist ein vom AG geleastes Fahrrad oder E-Bike, das dem AN auch privat ueberlassen wird. Bei Gehaltsumwandlung gilt seit 2020 die 0,25-Prozent-Sachbezug-Regelung (1 Prozent von einem Viertel des Bruttolistenpreises). Bei voller AG-Finanzierung (zusaetzlich zum Lohn) ist das JobRad sogar steuerfrei (§ 3 Nr. 37 EStG). Die Regelung gilt bis 31.12.2030.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Form — AG-finanziert (steuerfrei) oder Gehaltsumwandlung (0,25-Prozent)?
2. Bruttolistenpreis des Rades?
3. Welcher Leasing-Vertragspartner (JobRad, Lease-a-bike, Eurorad)?
4. Welche Vertragslaufzeit (typisch 36 Monate)?
5. Liegt Uebernahme-Option am Vertragsende vor (Restwert-Auswirkung)?
6. Ist das Rad ein E-Bike (S-Pedelec ueber 25 km/h = Kraftfahrzeug-Behandlung)?
7. Liegt Vereinbarung der Privatnutzung schriftlich vor?
8. Welche Pruefung im Konzern bzgl. Lohnumwandlung-Pflicht?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 3 Nr. 37 EStG — Steuerfreiheit AG-finanziertes Dienstrad (Geltung bis 31.12.2030).

§ 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG — Bemessungsgrundlage Sachbezug.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 17.11.2017 — Dienstrad.
• BMF v. 09.01.2020 — Aktualisierung 0,25-Prozent-Regelung.

Workflow

Phase 1 — Variante waehlen

| Variante | LSt | SV | Voraussetzung | |---|---|---|---| | AG-finanziert zusaetzlich (§ 3 Nr. 37) | Steuerfrei | SV-frei | "Zusaetzlich zum Lohn" | | Gehaltsumwandlung 0,25-Prozent | 0,25 Prozent vom Bruttolistenpreis als Sachbezug | SV-pflichtig wie regulaerer Lohn | Vereinbarung |

Phase 2 — Sachbezug 0,25-Prozent-Regelung

• Konstruktion: 1 Prozent von einem Viertel des Bruttolistenpreises (= 0,25 Prozent vom Bruttolistenpreis) als monatlicher Sachbezug Privatnutzung.
• Bruttolistenpreis vorher auf volle 100 EUR abgerundet.
• Im Unterschied zum Dienstwagen: keine zusaetzlichen 0,03 Prozent fuer Fahrten Wohnung-Arbeit beim Fahrrad/E-Bike (nicht S-Pedelec).
• Zahlenbeispiel: Bruttolistenpreis 3.000 EUR — 0,25 Prozent = 7,50 EUR/Monat Sachbezug. Bei E-Bike 4.500 EUR Listenpreis — 0,25 Prozent x 4.500 EUR = 11,25 EUR/Monat.

Phase 3 — Leasingvertrag

• Vertragspartner: Bank/Leasinggesellschaft.
• AG-Leasingrate aus Brutto-Gehalt umgewandelt (typisch 50-100 EUR/Monat).
• AN-Vorteil: Brutto-Reduktion mit Steuerersparnis.
• Vertragsende: AN-Uebernahme moeglich; Restwert (typisch 10 Prozent) muss als Vorteil versteuert werden.

Phase 4 — Sonderfall S-Pedelec

• S-Pedelec mit Tretunterstuetzung bis 45 km/h: zulassungs-, versicherungs- und fuehrerscheinpflichtiges Kraftfahrzeug.
• Sachbezugs-Berechnung wie Dienstwagen: 1 Prozent vom Bruttolistenpreis (bei rein elektrisch und Listenpreis bis 70.000 EUR ggf. 0,25 Prozent — vgl. stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch).
• Plus 0,03 Prozent Wohnung-Arbeit pro Entfernungskilometer (anders als bei klassischem JobRad/Pedelec bis 25 km/h).

Phase 5 — Pruefung Gehaltsumwandlung

• Verzicht auf laufende Vergueteung schriftlich vereinbart.
• Auswirkung auf Mindestlohn-Pflicht: Brutto-Lohn nach Umwandlung muss MiLo erreichen.
• Auswirkung auf bAV-Foerderung: BBG-Grenzen bleiben.
• Auswirkung auf Sondervergueteungen (z.B. Tantieme): in der Regel keine Reduktion.

Phase 6 — Lohnabrechnung

• DATEV LODAS: Lohnart "JobRad-Sachbezug 0,25 Prozent".
• Buchung im Hauptbuch.
• LSt-Bescheinigung mit Sachbezugs-Vermerk.

Output

• Lohn-Abrechnung mit JobRad-Sachbezug.
• Leasingvertrag-Beleg.
• Vereinbarung Gehaltsumwandlung.

Strategie und Praxis-Tipps

• JobRad ist beliebter Lohnumwandlungs-Hebel mit hoher AN-Akzeptanz.
• 0,25-Prozent-Regelung ist generoes — bei 3.000 EUR-Rad nur 7,50 EUR/Monat Sachbezug.
• Bei AG-Finanzierung zusaetzlich: voll steuerfrei nach § 3 Nr. 37 EStG — beste Variante fuer AG mit gutem Imagewunsch.
• Restwert-Versteuerung am Ende des Leasings nicht vergessen (Wert minus 10 Prozent Restwert = Versteuerungs-Pflicht).
• S-Pedelec ungleich JobRad — Dienstwagen-Behandlung 1 Prozent.
• StBVV: in Lohnpauschale; Konfiguration einmalig.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS JobRad-Lohnart konfigurieren; Leasingvertrag verlinken.

Querverweise

• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch — Dienstwagen.
• stb-lohn-jobticket-mobilitaet-deutschlandticket — Jobticket.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.
• stb-lohn-mindestlohn-aktuell-2026-anpassung — Mindestlohn (bei Gehaltsumwandlung MiLo-Pruefung).

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 3 Nr. 37, 6, 8.
• BMF v. 17.11.2017, v. 09.01.2020.
• Verifikations-Hinweis: § 3 Nr. 37 EStG gueltig bis 31.12.2030.