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Jobticket und Deutschlandticket — Steuerliche Behandlung

Kernsachverhalt

Der AG kann AN ein Jobticket fuer OePNV steuerfrei zur Verfuegung stellen, wenn dieses zusaetzlich zum geschuldeten Arbeitslohn gewaehrt wird (§ 3 Nr. 15 EStG). Seit 2023 ist das Deutschlandticket (49 EUR/Monat ab 01.05.2023, ab 01.01.2025 58 EUR; Preis wird politisch jaehrlich festgelegt — aktuellen Wert ueber Verkehrsministerkonferenz pruefen) ebenso behandelbar. Bei voller AG-Finanzierung ist das Ticket steuer- und SV-frei. Bei AN-Eigenanteil wird der AG-Zuschuss steuerfrei behandelt. Die Entfernungspauschale wird beim AN um die steuerfreien AG-Leistungen gekuerzt.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welches Ticket — Jobticket, Deutschlandticket, anderes OePNV-Ticket?
2. Wer zahlt — AG voll, AG-Zuschuss + AN-Eigenanteil?
3. Wird zusaetzlich zum Lohn gewaehrt oder durch Gehaltsumwandlung?
4. Welche Entfernung Wohnung-Arbeit hat der AN (Auswirkung auf Entfernungspauschale)?
5. Liegt nur OePNV-Nutzung vor, oder auch privat?
6. Pauschalierung § 40 Abs. 2 EStG 25 Prozent gewuenscht (AG-finanzierte Sachzuwendung)?
7. Welche Versorger (DB, Verkehrsverbund, Deutschlandticket-Vertrieb)?
8. Anwendung im DATEV LODAS bereits konfiguriert?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 3 Nr. 15 EStG — Steuerfreiheit Jobticket fuer OePNV.

§ 9 Abs. 1 Nr. 4 EStG — Entfernungspauschale.

§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG — Pauschalbesteuerung 25 Prozent.

§ 8 Abs. 2 EStG — Sachbezug.

Verwaltungsanweisungen

• BMF v. 15.08.2019 zu Jobticket.
• BMF zu Deutschlandticket 2023/2024.
• LStR R 3.15.

Workflow

Phase 1 — Voraussetzungen Steuerfreiheit § 3 Nr. 15 EStG

• Sachbezug fuer Fahrten Wohnung-Arbeit oder im OePNV.
• "Zusaetzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn" (kein Gehaltsumwandlung).
• Ticket ist auch privat nutzbar (z.B. Deutschlandticket).

Phase 2 — Steuerfreiheit oder Pauschalierung

| Variante | Lohnsteuer | SV | |---|---|---| | AG-finanziertes Jobticket zusaetzlich zum Lohn | Steuerfrei (§ 3 Nr. 15 EStG) | SV-frei | | Jobticket durch Gehaltsumwandlung (kein "zusaetzlich") | Steuerpflichtig | SV-pflichtig (alternativ Pauschal § 40 Abs. 2) | | Pauschal versteuert 25 Prozent (§ 40 Abs. 2) | Pauschal 25 Prozent | Pauschal beitragsfrei |

Phase 3 — Entfernungspauschale-Kuerzung

• Steuerfreier AG-Zuschuss zum Jobticket wird beim AN von der Entfernungspauschale abgezogen.
• AN-Werbungskostenabzug entsprechend gemindert.
• Bei Pauschalierung § 40 Abs. 2 EStG: keine Kuerzung.

Phase 4 — Deutschlandticket-Sondersituation

• 01.05.2023: Einfuehrung Deutschlandticket 49 EUR/Monat.
• Ab 01.01.2025: 58 EUR/Monat; Preis wird politisch jaehrlich festgelegt — aktuellen Wert ueber Verkehrsministerkonferenz (VMK) pruefen.
• Behandlung wie Jobticket nach § 3 Nr. 15 EStG.
• Bei AG-Zuschuss zum Deutschlandticket des AN: steuerfrei, wenn ueber Job-Karte erworben.
• Zahlenbeispiel: AG zahlt fuer AN das Deutschlandticket voll (58 EUR/Monat Stand 2025; Preis pruefen), zusaetzlich zum Lohn → 696 EUR/Jahr LSt- und SV-frei nach § 3 Nr. 15 EStG; allerdings beim AN Kuerzung der Entfernungspauschale (§ 9 Abs. 1 Nr. 4 Satz 6 EStG) — der AN gibt in der Anlage N die AG-Leistung an, das FA mindert den Werbungskostenabzug. Alternative Pauschalierung 25 Prozent (§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG): keine Kuerzung der Entfernungspauschale.

Phase 5 — Lohnabrechnung

• DATEV LODAS: Lohnart "Jobticket steuerfrei".
• Buchung im Hauptbuch (Lohnnebenkosten).
• AN-LSt-Bescheinigung mit Jobticket-Vermerk Zeile 17.

Phase 6 — Dokumentation

• Bestellnachweis Ticket.
• AG-Erstattungsbeleg.
• Vertrag mit Verkehrsverbund.

Output

• Lohn-Abrechnung mit Jobticket steuerfrei.
• LSt-Bescheinigung Zeile 17.
• Beleg im Lohnordner.

Strategie und Praxis-Tipps

• Deutschlandticket ist guenstig fuer AG — minimale Buchung, hohe AN-Bindung.
• "Zusaetzlich zum Lohn" streng pruefen — bei Gehaltsumwandlung kein § 3 Nr. 15.
• Bei Pauschalierung 25 Prozent: keine Entfernungspauschalen-Kuerzung beim AN; attraktiv.
• Bei vollstaendiger AG-Erstattung: AN profitiert ueber Werbungskosten-Differenz.
• StBVV: in Lohnpauschale; Konfiguration einmalig.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Jobticket-Konfiguration mit eigenem Lohnart.

Querverweise

• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezug.
• stb-lohn-dienstwagen-1-prozent-fahrtenbuch — Dienstwagen.
• stb-lohn-firmenrad-leasing-jobrad — JobRad.
• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG §§ 3 Nr. 15, 8, 9 Abs. 1 Nr. 4, 40 Abs. 2.
• BMF v. 15.08.2019 (Jobticket).
• LStR R 3.15.
• Deutschlandticket-Preis: 58 EUR/Monat ab 01.01.2025 (jaehrlich durch VMK festgelegt; pruefen).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 4 Marker aufgeloest: 2 bestaetigt (Deutschlandticket 58 EUR ab 01.01.2025), 2 ersetzt (Pruefhinweise ohne Marker) -->