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Sonn- Feiertag- und Nachtarbeitszuschlaege § 3b EStG

Kernsachverhalt

Zuschlaege fuer tatsaechlich geleistete Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit sind nach § 3 b EStG steuerfrei in bestimmten Grenzen — und mit der entsprechenden Regelung in der SvEV auch SV-frei. Voraussetzungen: tatsaechliche Sonn-/Feiertag-/Nachtarbeit, schriftliche Vereinbarung, Begrenzung auf Hoechstsaetze, Beschraenkung auf Grundlohn bis 50 EUR/Stunde.

Kaltstart-Rueckfragen

1. In welcher Branche arbeitet der AN (Gastronomie, Pflege, Sicherheit, Industrie)?
2. Liegen schriftliche Zuschlag-Vereinbarungen vor (Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag)?
3. Welche Schichten — Sonntag, Feiertag, Nacht, Heiligabend, Silvester, 1. Mai?
4. Wie hoch ist der Grundlohn pro Stunde?
5. Welche Zuschlag-Prozentsaetze gelten (gesetzliche Hoechstwerte vs. tarifliche)?
6. Liegen Arbeitszeitnachweise mit konkreten Schichtzeiten vor?
7. Welche Vertretung — Stundennachweis-System (Zeitwirtschaft)?
8. Welche Pausenregelung in Nachtschicht?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 3b EStG — Steuerfreiheit Zuschlaege Sonn-/Feiertag-/Nachtarbeit.

§ 6 ArbZG — Nachtarbeit-Definition (zwischen 23 und 6 Uhr; abweichend in Tarifvertraegen).

§ 9 ArbZG — Sonn- und Feiertagsruhe.

SvEV § 1 Abs. 1 Nr. 1 — SV-Freiheit Zuschlaege § 3b EStG.

§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.

Verwaltungsanweisungen

• LStR R 3 b.
• BMF zu Pflegekraeften (Sonderregelungen).

Workflow

Phase 1 — Zuschlag-Hoechstsaetze § 3b EStG (LSt-/SV-frei bis zu diesen Saetzen)

| Zuschlagsart | Steuerlicher Hoechstsatz auf Grundlohn | |---|---| | Sonntagsarbeit (0-24 Uhr) | 50 Prozent | | Feiertagsarbeit (Wochentag-Feiertag) | 125 Prozent | | Heiligabend ab 14 Uhr; 1. und 2. Weihnachtstag; 1. Mai | 150 Prozent | | Silvester ab 14 Uhr | 125 Prozent | | Nachtarbeit (20-6 Uhr, regulaer) | 25 Prozent | | Nachtarbeit (0-4 Uhr, sofern vor 0 Uhr aufgenommen) | 40 Prozent |

Wenn tariflich oder einzelvertraglich hoehere Zuschlaege vereinbart sind, bleibt nur der Anteil bis zum § 3b-EStG-Hoechstsatz steuer- und SV-frei; der ueberschiessende Teil ist voll lohnsteuer- und beitragspflichtig. Die ArbZG-Definition Nachtarbeit (23-6 Uhr, § 2 Abs. 3 ArbZG) ist nicht identisch mit der steuerlichen Definition.

Phase 2 — Grundlohn-Grenze 50 EUR/Stunde

• Bei Grundlohn > 50 EUR/Stunde: Zuschlag nur auf 50 EUR/Stunde basierend LSt-frei.
• Daruber hinaus normal versteuert.
• SV-rechtlich gilt zusaetzlich die strengere Grundlohn-Grenze 25 EUR/Stunde (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SvEV; Stand 2025, unveraendert seit 2019); bei Grundlohn > 25 EUR/Stunde ist der Zuschlag-Anteil oberhalb 25 EUR LSt-frei, aber SV-pflichtig.

Zahlenbeispiel Nachtarbeit (Gastronomie): Grundlohn 14 EUR/Stunde, Nachtarbeit von 22:00 bis 04:00 Uhr (6 Stunden), Zuschlag tariflich 25 Prozent. Steuerlich nach § 3b EStG: Nachtarbeit (20-6 Uhr) 25 Prozent von 14 EUR = 3,50 EUR/Stunde; in den Stunden 0-4 Uhr (sofern vor 0 Uhr aufgenommen) 40 Prozent = 5,60 EUR/Stunde. Bei Sonntagsarbeit zusaetzlich 50 Prozent Sonntagszuschlag (kumulierbar mit Nachtzuschlag). Zuschlagssumme LSt- und (bis 25 EUR Grundlohn) SV-frei.

Phase 3 — Zeit-Definition

• Sonntag: 0:00-24:00 Uhr.
• Feiertag: gesetzlicher Feiertag, oft Landesrecht.
• Nacht: 20:00-6:00 Uhr (steuerlich); ArbZG sieht 23:00-6:00 Uhr.
• Bei Schichten ueber Mitternacht: Trennung nach Schichtanteilen.

Phase 4 — Dokumentation

• Schriftliche Vereinbarung im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag.
• Arbeitszeitnachweis mit konkreten Schichtbeginn und -ende.
• Aufzeichnung MiLoG § 17.
• Stundenkonto.

Phase 5 — Berechnung in DATEV LODAS

• Schichtcode in DATEV LODAS hinterlegen.
• Automatische Zuschlag-Berechnung.
• LSt-Freiheit und SV-Freiheit automatisch berechnet.
• Pruefung: Plausibilitaet bei hohen Zuschlagsanteilen (>50 Prozent des Lohns).

Phase 6 — Steuerliche Risiken

• Bei Ueberschreitung der Hoechstsaetze: Nachversteuerung.
• Bei fehlender Dokumentation: gesamter Zuschlag steuerpflichtig.
• Bei Pruefung durch Lohnsteuer-Aussenpruefer: Stichproben.

Output

• Lohn-Abrechnung mit korrekter Zuschlag-Behandlung.
• Schichtnachweis-Aufzeichnung.
• Dokumentation Vereinbarung im Vertrag.

Strategie und Praxis-Tipps

• § 3b EStG ist generoes — bis zu 50 Prozent Sonntagszuschlag steuer- und SV-frei.
• Bei tarifgebundenen Branchen hoehere Saetze moeglich, aber nur bis Hoechstsatz steuerfrei.
• Bei Nachtarbeit zusaetzlich ArbZG-Pflichten (Pausen, Gesundheitsuntersuchung).
• Grundlohn-Grenze 50 EUR/Stunde fuer Topverdiener relevant.
• StBVV: in Lohnpauschale; komplexe Schichten Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Schichtkonfiguration sorgfaeltig — Zeitgrenzen automatisch.

Querverweise

• stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant — Vertragspruefung.
• stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen — SV.
• stb-lohn-ueberstunden-abbau-arbeitszeitkonto — Ueberstunden.
• stb-lohn-aufzeichnungspflichten-milog — MiLoG.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• EStG § 3b.
• ArbZG §§ 6, 9.
• SvEV § 1.
• LStR R 3 b.
• BMF zu Pflegekraeften.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 1 Marker aufgeloest: 1 bestaetigt (SvEV Grundlohn-Grenze 25 EUR/Stunde seit 2019 stabil) -->