stb-lohn-praktikanten-azubis-loehne

Praktikanten und Azubis — lohnrelevante Sonderregeln

Kernsachverhalt

Praktika und Berufsausbildung haben besondere lohn- und sv-rechtliche Behandlung. Unterscheidung: Pflichtpraktikum (waehrend Studium/Schule vorgeschrieben), freiwilliges Praktikum, Berufsausbildung nach BBiG, dualer Studiengang. Vergueteung und SV-Pflicht variieren. Mindestlohn-Pflicht eingeschraenkt anwendbar.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Praktikum als Pflichtpraktikum (Schul- oder Studienordnung)?
2. Freiwilliges Praktikum vor/nach/waehrend Studium?
3. Dauer Praktikum (< oder > 3 Monate)?
4. Berufsausbildung nach BBiG mit Vertrag und IHK/lizenzpflichtige Literaturquelle-Eintrag?
5. Dualer Studiengang (Theorie+Praxis kombiniert)?
6. Vergueteung pro Monat?
7. Wohnt der Auszubildende im Haushalt des AG (Sachbezuege)?
8. Welcher tarifliche Mindestlohn Ausbildung gilt?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 22 MiLoG — Ausnahmen Mindestlohn (Pflichtpraktikum, freiwilliges Praktikum < 3 Monate, Berufsausbildung).

§ 17 BBiG — Vergueteung Berufsausbildung (Angemessenheit).

§ 19 BBiG — Sachleistungen.

§ 26 SGB III — Berufsausbildungsbeihilfe.

§ 1 LStDV — Anwendungsbereich.

SGB IV — SV.

Verwaltungsanweisungen

• Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK zur SV-Behandlung Praktikanten.
• BMF zu Sachbezuegen.

Workflow

Phase 1 — Klassifizierung

| Art | MiLoG | SV | Vergueteung | |---|---|---|---| | Pflichtpraktikum waehrend Studium/Schule | Ausnahme | Beitragsfrei in KV/PV/AV; RV-Pflicht bei Vergueteung | Tariflich oder vereinbart | | Freiwilliges Praktikum < 3 Monate | Ausnahme | Beitragsfrei wenn Studium fortbesteht | Vereinbarung | | Freiwilliges Praktikum > 3 Monate | MiLoG-Pflicht | Wie regulaer | Mindestens MiLo | | Vorpraktikum vor Studium | MiLoG-Pflicht (ueber 3 Monate) | SV-pflichtig | Mindestens MiLo | | Berufsausbildung BBiG | MiLoG-Ausnahme; gesetzliche Mindest-Ausbildungsverguetung | Voll SV-pflichtig (RV/KV/PV/AV) | Mindest-Ausbildungsverguetung | | Duales Studium | MiLoG-Ausnahme | SV-pflichtig | Vereinbarung |

Phase 2 — Mindest-Ausbildungsverguetung Berufsausbildung

• § 17 Abs. 2 BBiG: Mindest-Ausbildungsverguetung jaehrlich angepasst (BMBF-Verordnung).
• Mindest-Ausbildungsverguetung 2025: 682 EUR/Monat im 1. Ausbildungsjahr (§ 17 Abs. 2 Nr. 1 BBiG; Wert 2026 ueber BMBF-Verordnung pruefen).
• Bei Tarifvertrag: tariflicher Wert gilt (ueblicherweise hoeher).

Phase 3 — SV-Behandlung

• Pflichtpraktikum: in der Regel beitragsfrei in KV/PV/AV; RV nur bei vereinbarter Vergueteung.
• Freiwilliges Praktikum < 3 Monate: wie Pflichtpraktikum.
• Freiwilliges Praktikum > 3 Monate: wie regulaeres Arbeitsverhaeltnis.
• Berufsausbildung: voll SV-pflichtig in allen Zweigen. Bei geringer Ausbildungsverguetung unterhalb der Geringverdienergrenze (§ 20 Abs. 3 SGB IV; Stand 2025: 325 EUR/Monat — ueber Spitzenverbaende-Rundschreiben pruefen) traegt der AG den gesamten SV-Beitrag (AG- und AN-Anteil); oberhalb der Grenze normale paritaetische Aufteilung.

Phase 4 — Sachleistungen Berufsausbildung

• Kost und Logis koennen Teil der Ausbildungsverguetung sein.
• § 19 BBiG: Sachbezugsanrechnung bis 75 Prozent der Verguetung.
• Bewertung nach SvEV-Sachbezugswerten.

Phase 5 — Steuerliche Behandlung

• Vergueteung ist LSt-pflichtig.
• ELStAM-Abruf wie regulaer AN.
• Bei Praktikum mit geringer Vergueteung oft Lohnsteuer null (Steuerklasse 1, Grundfreibetrag).

Phase 6 — Dokumentation

• Schul-/Studienbescheinigung mit Pflichtpraktikums-Nachweis.
• Quellenregel: Literatur nur mit Nutzerquelle oder lizenziertem Live-Zugriff; keine Kommentar-, Handbuch- oder Aufsatzfundstellen aus Modellwissen.
• Mandantenakte mit allen Unterlagen.

Output

• Lohn-Abrechnung mit korrekter SV-Klassifikation.
• Personengruppen-Schluessel (102 fuer Azubi, 105 fuer Praktikant Pflicht, 109 fuer Praktikant freiwillig kurz).
• Dokumentation Pflichtpraktikums-Nachweis.

Strategie und Praxis-Tipps

• Pflichtpraktikum streng durch Studienordnung verlangt — nicht jedes Praktikum waehrend Studium.
• Bei Mehrfachpraktikum (mehrere kurze Phasen) Gesamtdauer beobachten.
• Berufsausbildung Mindest-Verguetung jaehrlich anpassen (BMBF-VO).
• Bei Sachbezuegen Anrechnung dokumentieren — sonst Lohnsteuer-Risiko.
• StBVV: Praktikanten/Azubis in Lohnpauschale; komplexe Sonderfaelle Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Personengruppen-Schluessel beachten; Plausibilitaetspruefung.

Querverweise

• stb-lohn-werkstudent-pauschalen — Werkstudent.
• stb-lohn-mindestlohn-aktuell-2026-anpassung — Mindestlohn.
• stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen — SV.
• stb-lohn-sachbezuege-50-euro-freigrenze — Sachbezuege.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• MiLoG § 22.
• BBiG §§ 17, 19.
• SGB III § 26; SGB IV; SGB V.
• LStDV.
• Mindest-Ausbildungsverguetung 2025: 682 EUR/Monat im 1. Ausbildungsjahr (§ 17 Abs. 2 BBiG; Wert 2026 ueber BMBF pruefen).
• SvEV-Sachbezugswerte jaehrlich angepasst (Stand 2025: Verpflegung 313 EUR/Monat; ueber BMAS pruefen).

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 2 Marker aufgeloest: 1 bestaetigt (Mindest-Ausbildungsverguetung 2025 682 EUR eingesetzt), 1 ersetzt (Geringverdienergrenze Pruefhinweis ohne Marker) -->