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DRV-Pruefung, Lohnsteuer-Aussenpruefung, StB-Haftung

Kernsachverhalt

Die DRV-Sozialversicherungspruefung (alle 4 Jahre) und Lohnsteuer-Aussenpruefung des FA (anlassbezogen oder routinemaessig) sind die zentralen externen Pruefungen der Lohnbuchhaltung. Pruefthemen: SV-Status-Klassifikation, BBG-Einhaltung, Sachbezuege, Pauschalierungen, Aufzeichnungspflichten, Reisekosten. Der Steuerberater bereitet vor, begleitet die Pruefung und prueft Nachforderungen. Bei Pruefungsfehlern haftet der StB aus Mandantenvertrag (§ 280 BGB).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Pruefung wird angekuendigt — DRV, Lohnsteuer-Aussenpruefung, BG-Pruefung, Zoll?
2. Welcher Pruefzeitraum (in der Regel 4 Jahre)?
3. Welche Pruefthemen sind erkennbar?
4. Liegen vorherige Pruefungs-Beanstandungen vor?
5. Welche kritischen Lohn-Themen im Mandantenbetrieb (Werkvertrag, Sachbezug, GGF-Status)?
6. Welche Unterlagen muessen vorgelegt werden?
7. Welcher Pruefer ist zustaendig?
8. Welche Mandantenkommunikation zur Pruefungsbegleitung?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 28p SGB IV — DRV-Pruefung (Pruefung der ordnungsgemaessen Beitragsleistung; in der Regel im 4-Jahres-Rhythmus).

§ 42f EStG — Lohnsteuer-Aussenpruefung (Pruefung beim AG durch das FA).

§§ 193-203 AO — Allgemeine Pruefungsbefugnis (subsidiaer; § 42f EStG ist lex specialis fuer LSt).

§ 280 BGB — Schadensersatz Pflichtverletzung (Anspruchsgrundlage Mandant gegen StB).

§ 67 StBerG — StB-Berufshaftpflicht (Pflicht-Versicherung).

§ 33 StBVV — Honorar Pruefungsbegleitung (Gegenstandswert Pruefungsergebnis).

Verwaltungsanweisungen

• DRV-Rundschreiben zur Pruefung.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.

Workflow

Phase 1 — Pruefungsankuendigung

• Schriftliche Ankuendigung mit Pruefzeitraum.
• Pruefungs-Inhalt grob benannt.
• Vorlage-Frist Unterlagen.
• Pruefdauer (in der Regel 3-5 Tage vor Ort).

Phase 2 — Vorbereitung

| Unterlage | Pruefer-Anfrage | |---|---| | Lohnbuecher Sachkonten | Buchungs-Belege | | AN-Stammdaten | Vertraege, ELStAM-Daten | | Arbeitsvertraege | Vertragstexte | | Sachbezugsdokumentation | Belege, Gutschein-Konfigurationen | | Reisekosten-Belege | Belege, Erstattungsformulare | | Dienstwagen | Listenpreis, Fahrtenbuch falls vorhanden | | MiLoG-Aufzeichnungen | Stundenzettel | | ELSTER-Quittungen | Lohnsteuer-Anmeldungen | | DEUEV-Quittungen | SV-Meldungen |

Phase 3 — Pruefungs-Themenschwerpunkte

| Thema | Risiko | |---|---| | Statusfeststellung GGF, Werkvertrag, Aushilfe | Nachforderung SV bis 4 Jahre | | Minijob-Schwelle dauerhaft eingehalten? | Nachforderung | | Sachbezuege ueber 50 EUR | Nachversteuerung LSt + SV | | Dienstwagen 1-Prozent korrekt? | Lohnsteuer-Nachforderung | | Pauschalierungen § 40 EStG | Nachversteuerung | | Steuerfreie Auslagenerstattung Reisekosten | Pauschalbetraege Pruefung | | § 3b EStG Sonn-/Nacht-Zuschlaege | Hoechstsatz und Grundlohngrenze |

Phase 4 — Begleitung der Pruefung

• StB als Bevollmaechtigter vor Ort.
• Auf Fragen sachlich-fachlich antworten.
• Bei strittigen Punkten: nicht ueberhasten zustimmen; auf Pruefbericht warten.
• Dokumentation aller Pruefgespraeche.

Phase 5 — Pruefbericht und Schlussbesprechung

• Pruefbericht mit Beanstandungen und Nachforderungen.
• Schlussbesprechung mit Pruefer und Mandant: strittige Punkte klaeren.
• Bei Streitpunkten: Einspruch (§ 347 AO) im Pruefungsbescheid.

Phase 6 — Reaktion und Haftungs-Pruefung

• Bei Nachforderung: Mandant trgt SV oder LSt nach.
• Bei Fehler durch StB (z.B. falsche Klassifikation): Pruefung Berufshaftpflicht.
• Mandanten-Schadensersatzanspruch nach § 280 BGB pruefen.

Output

• Pruefbericht in Mandantenakte.
• Nachforderungsbescheide.
• Massnahmen-Plan zur Vermeidung wiederholter Beanstandungen.

Strategie und Praxis-Tipps

• DRV-Pruefung alle 4 Jahre Routine — Mandant rechtzeitig vorbereiten.
• Bei Lohnsteuer-Aussenpruefung haeufig Anlass aus E-Bilanz-Auffaelligkeiten oder Pruefung beim Unterauftragnehmer.
• StB-Haftungsrisiko hoch bei Sachbezugs-, GGF-Status-, Minijob-Fehlern — sorgfaeltige Dokumentation Standard.
• Pruefer-Argumente nicht vorschnell akzeptieren — bei zweifelhaften Rechtsfragen Anwalt einschalten.
• StBVV: Pruefungsbegleitung nach Gegenstandswert Pruefungsergebnis oder Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Pruefer-Sicht-Modus mit Pruefer-Datenexport.

Querverweise

• stb-drv-sozialversicherungspruefung — DRV-Pruefung detailliert.
• stb-lohn-gesellschafter-geschaeftsfuehrer-sv — GGF-Status.
• stb-lohn-streitfaelle-bag-bsg-haftungsrisiko — BAG/BSG-Linien.
• anw-aussenpruefung-strategien — Aussenpruefung allgemein.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• SGB IV § 28p.
• EStG § 42f.
• AO §§ 193-203.
• BGB § 280.
• StBerG § 67; StBVV § 33.
• DRV-Rundschreiben.
• BMF zu Lohnsteuer-Aussenpruefung.