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Ueberstunden und Arbeitszeitkonto

Kernsachverhalt

Ueberstunden koennen im Arbeitszeitkonto angesammelt und durch Freizeit oder Auszahlung abgebaut werden. Bei Auszahlung sind sie regulaerer Arbeitslohn (LSt-pflichtig, SV-pflichtig). Bei Auflosung (z.B. Beschaeftigungsende) erfolgt Abrechnung der noch offenen Stunden. Das Arbeitszeitkonto bedarf einer schriftlichen Vereinbarung (Arbeitsvertrag, Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung) und sollte begrenzt sein (z.B. max. 120 Stunden Plus).

Kaltstart-Rueckfragen

1. Liegt schriftliche Arbeitszeitkonto-Vereinbarung vor?
2. Welche Obergrenze und Untergrenze (Stunden)?
3. Welcher Stundenlohn ist als Basis vereinbart?
4. Werden Zuschlaege (Sonn-/Feiertag-/Nachtarbeit) im Konto separat ausgewiesen?
5. Ist Wertguthaben-Vereinbarung (langfristig) oder nur Kurzzeit-Konto vorhanden?
6. Welche Auszahlungs-Termine vereinbart (jaehrlich, bei Beendigung)?
7. Liegt MiLoG-Aufzeichnung der taeglichen Arbeitszeit vor?
8. Welche Auszahlung im aktuellen Monat geplant?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 17 MiLoG — Aufzeichnungspflicht.

ArbZG — Arbeitszeitgesetz.

§ 7c SGB IV — Wertguthabenvereinbarungen.

§ 19 EStG — Arbeitslohn.

§ 14 SGB IV — Arbeitsentgelt.

Verwaltungsanweisungen

• Gemeinsame Rundschreiben Spitzenverbaende KK.
• BMF zu Wertguthaben.

Workflow

Phase 1 — Vertragspruefung

• Schriftliche Arbeitszeitkonto-Vereinbarung mit:
• Obergrenze (z.B. +120 Stunden) und Untergrenze (z.B. -40 Stunden).
• Ausgleichszeitraum (z.B. 12 Monate).
• Modalitaeten Freizeit-Ausgleich.
• Modalitaeten Auszahlung.
• Falls keine Vereinbarung: Ueberstunden in der Regel als Mehrarbeit zu verguteten.

Phase 2 — Stunden-Konto fuehren

• Tagliche Arbeitszeit erfassen (MiLoG § 17).
• Saldo monatlich aktualisieren.
• Aufzeichnung 2 Jahre aufbewahren.

Phase 3 — Bewertung

• Stundenwert: Brutto-Stundenlohn.
• Mehrarbeit/Ueberstunden: Grundstundenlohn x (1 + Zuschlagssatz).
• Sonn-/Feiertag-/Nacht: § 3b EStG-Saetze (separat ausweisen, steuerfrei in Grenzen).

Phase 4 — Freizeit-Ausgleich

• AN baut Ueberstunden durch Freizeit ab.
• Keine LSt-/SV-Auswirkung.
• Stunden-Konto wird reduziert.

Phase 5 — Auszahlung Ueberstunden

• Ausgleich in Lohnform: regulaere LSt und SV.
• Bei Aufloesung Konto (Beschaeftigungsende): einmalige Auszahlung als sonstiger Bezug; LSt nach § 39b Abs. 3 EStG.
• Fuenftel-Regelung § 34 EStG fuer reine Ueberstundenauszahlung in der Regel NICHT anwendbar — beschraenkt auf Entschaedigungen (§ 24 Nr. 1 EStG) und Verguetungen fuer mehrjaehrige Taetigkeiten. Bei Ueberstundenauszahlung ueber mehrere Jahre kann § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG ausnahmsweise greifen — Einzelfallpruefung.

Phase 6 — Wertguthaben-Vereinbarung (§ 7c SGB IV)

• Langfristige Vereinbarung zur SV-rechtlich begleiteten Ansparung (z.B. fuer Sabbatical, Vorruhestand).
• Insolvenzsicherung Pflicht.
• Bei Storno: SV-rechtliche Rueckabwicklung.

Output

• Arbeitszeitkonto-Bewegungsblatt.
• Lohn-Abrechnung mit Auszahlung Ueberstunden.
• MiLoG-Aufzeichnung im Lohnordner.

Strategie und Praxis-Tipps

• Schriftliche Vereinbarung Arbeitszeitkonto ist Standard — sonst Konflikt bei Beendigung.
• Bei Auflosung Konto bei Beschaeftigungsende: Auszahlung im gleichen Monat als regulaerer Lohn (keine Fuenftel-Regelung, da nicht Entschaedigung).
• Bei langer Krankheit waehrend Konto-Stand: AG-Anspruch auf Verrechnung mit Krankheits-Entgeltfortzahlung in der Regel nicht moeglich.
• MiLoG-Aufzeichnung 2 Jahre Pflicht.
• StBVV: Konto-Fuehrung in Lohnpauschale; bei komplexen Auszahlungen Zeithonorar.
• DATEV-Tipp: DATEV LODAS Arbeitszeitkonto-Modul mit Soll-/Ist-Vergleich.

Querverweise

• stb-lohn-mehrarbeit-zuschlaege-39b-estg — Zuschlaege.
• stb-lohn-aufzeichnungspflichten-milog — MiLoG.
• stb-lohn-ausgleichszahlungen-altersteilzeit — Altersteilzeit.
• stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen — SV.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• MiLoG § 17.
• ArbZG.
• SGB IV § 7c.
• EStG §§ 19, 34.