Vermoegenswirksame Leistungen (VL) und AN-Sparzulage
Kernsachverhalt
Vermoegenswirksame Leistungen (VL) sind Sparleistungen, die der AG fuer den AN auf ein VL-faehiges Sparkonto einzahlt. Hoehe und Vertragsgestaltung sind tariflich oder einzelvertraglich vereinbart. Bei Einkommens-Schwellenwerten kommt die AN-Sparzulage als staatliche Foerderung hinzu (5. VermBG). Die VL sind lohnsteuerpflichtig und SV-pflichtig — keine steuerliche Foerderung der AG-Leistung selbst.
Kaltstart-Rueckfragen
- Liegt VL-Vereinbarung im Arbeitsvertrag oder Tarifvertrag vor?
- Welche Hoehe — AG-Zuschuss pro Monat (typisch 6,65 oder 40 EUR)?
- Welche VL-Sparform — Bausparen, Aktien-Fonds, Banksparen?
- Welches Einkommen hat der AN (Sparzulage-Grenze)?
- Hat der AN bereits VL-Antrag bei Anlage-Institut gestellt?
- Bei verheirateten AN: Familienverhaeltnisse fuer Sparzulage-Grenze?
- Anzahl VL-Vertraege (max. 1 fuer Sparzulage)?
- Welche Dauer (Sperrfrist 7 Jahre Standard)?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
5. VermBG — 5. Vermoegensbildungsgesetz.
§ 13 5. VermBG — AN-Sparzulage (Anspruchsgrundlage; Saetze und Einkommensgrenzen in §§ 13, 14 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung Norm-Bestand pruefen).
§ 19 EStG — VL als Arbeitslohn (AG-Zuschuss ist steuerpflichtig; Foerderung ausschliesslich AN-seitig ueber Sparzulage).
Verwaltungsanweisungen
- BMF zur Sparzulage.
- BZSt-Vordrucke.
Workflow
Phase 1 — VL-Hoehe und Vertragsform
- Tariflich: oft 6,65 oder 26,59 oder 40 EUR/Monat AG-Zuschuss.
- Einzelvertraglich: vereinbart.
- VL bis 480 EUR jaehrlich (40 EUR/Monat) staatlich foerderungsfaehig.
Phase 2 — AN-Sparzulage Voraussetzungen
| Sparform | Sparzulage | Einkommensgrenze (zu versteuerndes Einkommen, Stand 2025) | |---|---|---| | Bausparen / wohnungswirtschaftliche Verwendung | 9 Prozent (max. 43 EUR/Jahr) | 17.900 EUR ledig / 35.800 verheiratet | | Aktien-Fonds / Beteiligung am AG-Unternehmen | 20 Prozent (max. 80 EUR/Jahr) | 20.000 EUR ledig / 40.000 verheiratet |
(Werte Stand 2025, 5. VermBG; bei Gesetzesaenderung ueber BZSt pruefen.)
Phase 3 — Lohnabrechnung
- AG-Zuschuss in DATEV LODAS als Lohnzuschlag eingeben.
- LSt-pflichtig: AN versteuert den Zuschuss.
- SV-pflichtig.
- AN-Sparbeitrag aus Netto (Eigenanteil moeglich, aber nicht gefoerdert).
Phase 4 — Sparzulage-Antrag
- AN beantragt jaehrlich beim FA ueber Anlage VL der Steuererklaerung.
- Sparzulage wird mit Einkommensteuer-Erstattung ausgezahlt.
- Auszahlung erst nach Ablauf der Sperrfrist (7 Jahre).
Phase 5 — Sperrfrist
- 7 Jahre ab Vertragsabschluss.
- Bei Aufloesung vor Ablauf: Sparzulage zurueckzuzahlen.
- Ausnahmen: Tod, dauernde Erwerbsunfaehigkeit, Arbeitslosigkeit ueber 1 Jahr.
Phase 6 — VL-Bescheinigung
- Anlageinstitut erstellt jaehrliche Bescheinigung.
- AG benoetigt die Bescheinigung als Beleg.
- Im Lohnordner archivieren.
Output
- VL in Lohnabrechnung konfiguriert.
- Sparzulage-Berechnung fuer Steuererklaerung.
- VL-Bescheinigung im Lohnordner.
Strategie und Praxis-Tipps
- VL ist KEINE steuerliche Sonderfoerderung des AG-Zuschusses — Zuschuss ist normaler Lohn.
- Die staatliche Foerderung kommt ueber AN-Sparzulage (Einkommensabhaengig).
- Bei Bauspar-VL und Aktien-VL beide Hoechstgrenzen separat (Doppelfoerderung max. 123 EUR/Jahr).
- AN mit Einkommen ueber Grenzen: VL wirtschaftlich nur als zusaetzliches Sparen ohne staatliche Zulage.
- StBVV: in Lohnpauschale.
- DATEV-Tipp: DATEV LODAS VL-Konfiguration mit Anlageinstitut-Schnittstelle.
Querverweise
stb-lohn-betriebliche-altersversorgung-grundlagen— bAV.stb-lohn-arbeitsvertrag-pruefung-lohn-relevant— Vertragspruefung.stb-lohn-sv-beitraege-grundlagen— SV.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- 5. VermBG.
- EStG § 19.
- BMF zur Sparzulage.
- Sparzulage-Saetze 2025: Bausparen 9% (max. 43 EUR/Jahr, Grenze 17.900 EUR ledig), Aktien-Fonds 20% (max. 80 EUR/Jahr, Grenze 20.000 EUR ledig); 5. VermBG; BZSt pruefen.
<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 3 Marker aufgeloest: 2 bestaetigt (VermBG-Saetze 2025 eingesetzt), 1 ersetzt (Normbestand Pruefhinweis ohne Marker) -->