Mandantenrechnung — Honorar nach StBVV
Kernsachverhalt
Der Steuerberater rechnet sein Honorar nach der StBVV (Steuerberatervergutungsverordnung) ab. Drei Hauptformen: Pauschalverguetung (in Mandatsvereinbarung), Zeithonorar (bei nicht-routinemaessigen Auftraegen), Gegenstandswert-Gebuehr (bei Jahresabschluss, Steuererklaerungen). Der Steuerberater muss die StBVV strikt einhalten — Abweichungen ohne Mandantenvereinbarung sind rechtswidrig.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Leistung ist abzurechnen — Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Jahresabschluss, Steuererklaerung, Beratung?
- Welche Honorarform mit dem Mandanten vereinbart (Pauschal, Zeit, StBVV-Standard)?
- Welcher Gegenstandswert ist relevant?
- Welcher Schwierigkeitsgrad (10/10 unkompliziert, 10/10 schwierig)?
- Welche Hoechstsatz wurde mit dem Mandanten vereinbart?
- Liegt schriftliche Pauschalvereinbarung vor?
- Welche Auslagen (Reisekosten, Portoauslagen)?
- Welche USt-Saetze?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
StBVV — Steuerberatervergutungsverordnung.
§ 4 StBVV — Honorarvereinbarung.
§ 14 StBVV — Pauschalverguetung.
§ 33 StBVV — Buchfuehrung.
§ 35 StBVV — Jahresabschluss.
§ 24 StBVV — Steuererklaerungen.
§ 13 StBVV — Beratungstaetigkeit.
§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG — Steuerbarkeit der StB-Leistung; StB-Honorare sind grundsaetzlich umsatzsteuerpflichtig (Regelsteuersatz 19 %). Eine Steuerbefreiung nach § 4 UStG kommt regelmaessig nicht in Betracht.
Verwaltungsanweisungen
- BStBK Honorartabellen.
Workflow
Phase 1 — Honorarform-Wahl
| Form | Anwendung | |---|---| | StBVV-Standard | Klare Rahmenleistung (Jahresabschluss, Steuererklaerung) | | Pauschalvereinbarung | Laufende Buchfuehrung, Lohnbuchfuehrung, Mandantenpauschale | | Zeithonorar | Beratung, Sondertaetigkeiten, Pruefungsbegleitung | | Erfolgsabhaengig | Eingeschraenkt zulaessig (§ 9a StBVV) |
Phase 2 — Gegenstandswert ermitteln
| Leistung | Gegenstandswert | |---|---| | Buchfuehrung | Jahresumsatz, alternativ Geschaeftsvorfaelle | | Jahresabschluss | Bilanzsumme + Lohnsumme + 50 Prozent Umsatz | | Steuererklaerung ESt | ZvE des Mandanten | | Steuererklaerung KSt | Bemessungsgrundlage | | USt-Voranmeldung | Brutto-Umsatz | | Pruefungsbegleitung | Pruefungsergebnis |
Phase 3 — Gebuehrensatz waehlen
- 10/10 = Mittelgebuehr (Standardfall).
- 4/10 bis 18/10 = Bandbreite je nach Schwierigkeit, Bedeutung, Umfang.
- 18/10 Hoechstsatz nur bei aussergewoehnlicher Schwierigkeit, Bedeutung oder Umfang (Begruendung in der Akte dokumentieren).
Phase 4 — Rechnungs-Inhalt
RECHNUNG
StB Steuerberater XYZ
Steuer-Nr: ...
USt-IdNr: ...
An: [Mandant]
Rechnungsnummer: ...
Rechnungsdatum: ...
Leistungsbeschreibung:
1. Jahresabschluss [Jahr]
Gegenstandswert: [X]
Gebuehrensatz nach § 35 StBVV: 25/10
Mittelgebuehr: [Y]
Faktor: ...
Honorar netto: [Z]
2. Buchfuehrung Monate [von - bis]
Gegenstandswert: [X]
Gebuehrensatz nach § 33 StBVV: 5/10
Honorar netto: [Z]
3. Auslagen
Reisekosten EUR [X]
Porto EUR [X]
Zwischensumme netto: [Z]
USt 19 Prozent: [Y]
Brutto: [Z]
Faellig: [Datum]
Bankverbindung: ...Phase 5 — Pauschalvereinbarung
- Schriftliche Vereinbarung mit Mandant.
- Pauschalbetrag pro Monat / Jahr.
- Was ist enthalten / was Zusatzauftrag.
- Anpassung jaehrlich oder bei wesentlicher Aenderung.
Phase 6 — Rechnungsausgabe und Mahnung
- Rechnung mit GoBD-konformen Pflichtangaben.
- Faelligkeit ueblich 14 Tage.
- Bei Verspaetung Mahnung mit Mahnkosten.
- Bei dauerhafter Saeumigkeit: gerichtliches Mahnverfahren bzw. Klage durch Inkassoanwalt.
Output
- Mandantenrechnung mit StBVV-konformer Berechnung.
- Pauschalvereinbarungen schriftlich.
Strategie und Praxis-Tipps
- Die StBVV definiert den Mindestrahmen — eine Unterschreitung der Mindestgebuehr ist nur in begruendeten Ausnahmefaellen und unter Beachtung von § 4 StBVV (Hoehe der Verguetung) zulaessig.
- Pauschalvereinbarung ist Standard bei laufender Mandatsbetreuung — Planungssicherheit fuer beide Seiten; Schriftform nach § 14 StBVV beachten.
- Bei Beratungstaetigkeiten ist ein Zeithonorar oft sachgerecht (genaue Erfassung mit Stundenzettel, ggf. Stundensatz nach § 13 StBVV).
- Bei Mandatsende StBVV-Abrechnung konsequent durchsetzen; Transparenz vorab vermeidet Konflikte (Hinweis im Onboarding und Pauschalvertrag).
- USt-Pflicht beachten — StB-Leistungen sind grundsaetzlich USt-pflichtig (Regelsteuersatz 19 %).
Querverweise
stb-mandanten-onboarding-checkliste-vollservice— Onboarding.stb-mandantenanfrage-reaktion-frist-laufend— Reaktionsfristen.stb-bwa-monatsabschluss-routine— Buchfuehrungs-Routine.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- StBVV §§ 4, 9a, 13, 14, 24, 33, 35.
- BStBK Honorartabellen.
- UStG.