Summen- und Saldenliste — Erstellung und Grundlagen
Kernsachverhalt
Die Summen- und Saldenliste (SuSa) ist die periodengerecht aufbereitete Auflistung aller Sachkonten mit Soll- und Habensummen sowie Saldo. Sie ist die unmittelbare Grundlage der BWA, der USt-Voranmeldung und des Jahresabschlusses. Der Steuerberater stellt sie monatlich aus der Finanzbuchhaltung her und nutzt sie fuer Buchungspruefung, Salden-Konsistenz und steuerliche Auswertungen.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welche Periode — Monat, Quartal, kumuliert seit Jahresbeginn?
- Welcher Kontenrahmen — SKR 03, SKR 04, individuell?
- Welche Detailtiefe — Hauptbuchkonten allein oder mit Personenkonten?
- Welche Filter — Konten ohne Saldo ausblenden, nur bestimmte Klassen?
- Welche Vergleichsspalten — Vormonat, kumuliert, Vorjahr?
- Welche Ausgabeform — Bildschirm, PDF, Excel-Export?
- Wird die SuSa intern oder extern verwendet (Pruefer, Bank)?
- Welche Sondereffekte sind zu kennzeichnen?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 238 HGB — Buchfuehrungspflicht.
§ 239 HGB — Form und Inhalt der Buchfuehrung; vollstaendige Erfassung.
§ 146 AO — Zeitgerechtigkeit der Buchungen; Vollstaendigkeit.
§ 257 HGB / § 147 AO — Aufbewahrungsfristen 10 Jahre.
§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis (Buchfuehrungshilfe).
Standards
- BMF v. 28.11.2019 zu GoBD (BStBl I 2019, 1269).
- DATEV/Addison/Sage Standardformate.
- IDW PS 480.
Workflow
Phase 1 — Datenbasis sichern
- Vollstaendigkeit der Buchungen: Bank, Kasse, Eingangs- und Ausgangsrechnungen, Lohnbuchung.
- Periodenabgrenzung (RAP) durchgefuehrt.
- Verrechnungskonten 1590/1599 (SKR 03) bzw. entsprechende SKR-04-Konten geklaert.
- USt-Voranmeldungs-Buchungen integriert.
Phase 2 — SuSa-Aufbau
Aufbau-Beispiel (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; im konkreten Mandat mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen — SKR 04 nutzt eine andere Nummernlogik):
SUMMEN- UND SALDENLISTE
Mandant: [Firma]
Periode: [Monat / Quartal / YTD]
Konto Bezeichnung Soll-Summe Haben-Summe Saldo Soll Saldo Haben
0440 GWG [X] [X] [X] [X]
0670 Bauten/Grundstuecke [X] [X] [X] [X]
...
1000 Kasse [X] [X] [X] [X]
1200 Bank [X] [X] [X] [X]
1400 Forderungen LuL [X] [X] [X] [X]
1576 Vorsteuer 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
1700 Verb. LuL [X] [X] [X] [X]
1776 USt 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
2000 Eroeffnungsbilanz [X] [X] [X] [X]
...
3400 Wareneingang 19 Pr. [X] [X] [X] [X]
4120 Loehne [X] [X] [X] [X]
8400 Erloese 19 Prozent [X] [X] [X] [X]
...Phase 3 — Filter und Strukturierung
- Konten ohne Saldo ausblenden (Default in DATEV).
- Reihenfolge nach Kontonummer (Bilanzgliederung implizit).
- Separate Ausweisung Bestandskonten (Klassen 0-2 SKR 03; Klassen 0-3 SKR 04) und Erfolgskonten (Klassen 4-8 SKR 03; Klassen 4-7 SKR 04).
- Personenkonten nur auf Wunsch (separate OPOS-Liste).
Phase 4 — Plausibilitaetspruefung
- Summe Soll = Summe Haben (Pruefsumme; doppelte Buchfuehrung).
- USt-Saldo plausibel mit USt-Voranmeldung.
- Verrechnungskonten auf null.
- Erfolgskonten-Saldo = Jahresergebnis-Roh (vor Periodenabgrenzung).
Phase 5 — Sondereffekte und Hinweise
- Bei Buchungsfehlern: Korrektur vor SuSa-Versand.
- Schaetzungen klar gekennzeichnet (Bestand, Rueckstellungen).
- Bei Vorperiodenkorrekturen: Hinweis im Begleitschreiben.
Phase 6 — Versand und Archivierung
- SuSa als PDF mit Mandantenkopf.
- Excel-Export fuer Sachbearbeiter (optional).
- Archivierung GoBD-konform 10 Jahre.
- Versand an Mandant ueber DATEV Unternehmen Online oder verschluesseltes Portal.
Output
- SuSa als PDF mit Zeitstempel.
- Excel-Export fuer interne Auswertung.
- GoBD-konforme Archivierung.
Strategie und Praxis-Tipps
- SuSa ist NICHT direkt fuer den Mandanten — meist interne Auswertung; bei externem Bedarf BWA bevorzugen.
- Externer Pruefer (Wirtschaftspruefer, Aussenprueferin Finanzamt) bekommt SuSa direkt.
- Pruefsumme Soll = Haben ist Grundpruefung; Abweichung = Fehler im System (selten, aber kommt vor).
- Bei Mandanten mit grossem Belegvolumen: SuSa kann mehrere Hundert Konten umfassen — Filter und Sortierung wichtig.
- StBVV: SuSa-Erstellung pauschaliert in der Buchfuehrungspauschale.
- DATEV-Tipp: SuSa per "Sachkontenauswertung" mit Filter "nur saldierte Konten" anfordern.
Querverweise
stb-susa-monatlich-quartalsweise— Periodische Erstellung.stb-susa-debitorenliste-osa-offene-posten— Debitoren-OPOS.stb-susa-kreditorenliste-ova— Kreditoren-OPOS.stb-susa-formfehler-pruefen— Pruefung.stb-bwa-aufbau-grundlagen— BWA aus SuSa.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung— Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 238, 239, 257.
- AO §§ 146, 147.
- StBerG § 33.
- BMF v. 28.11.2019, BStBl I 2019, 1269.
- IDW PS 480.