stb-susa-formfehler-pruefen

SuSa-Pruefung — Formfehler, Plausibilitaet, Differenzen

Kernsachverhalt

Eine fehlerhafte SuSa ist Risiko fuer alle Folgeauswertungen — BWA, USt-VA, Jahresabschluss. Der Steuerberater muss die SuSa systematisch auf Plausibilitaet pruefen, bevor er sie verwendet. Typische Fehler: Pruefsumme-Differenz, ungewoehnliche Salden, USt-Inkonsistenz, offene Verrechnungskonten. Dieser Skill ist Pflicht-Checkliste fuer Sachbearbeiter und Berufstraeger.

Kaltstart-Rueckfragen

1. Welche Periode wird geprueft — Monat, Quartal, kumuliert?
2. Welche Pruef-Tiefe — Standard-Checkliste oder vertieft?
3. Wurde die laufende Buchfuehrung bereits einmal geprueft?
4. Welche systembedingten Auffaelligkeiten (DATEV-Pruefliste)?
5. Welche Sondereffekte sind erwartet (Anlagenkauf, Sondertilgung)?
6. Welche Konsistenz-Quellen liegen vor (Bankauszug, USt-VA, Lohnauswertung)?
7. Welche Vorperioden-Korrektur ist zu bearbeiten?
8. Welche Eskalation bei wesentlichen Fehlern?

Rechtlicher Rahmen

Primaernormen

§ 239 HGB — ordnungsgemaesse Buchfuehrung.

§ 146 AO — Zeitgerechtigkeit, Vollstaendigkeit, Richtigkeit.

§ 33 StBerG — StB-Aufgabenkreis (Sorgfalt).

§ 57 StBerG — Gewissenhaftigkeit.

§ 153 AO — Berichtigungspflicht bei erkannten Fehlern.

Standards

• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.
• DATEV-Pruefliste Monatsabschluss.

Workflow

Phase 1 — Pruefsumme Soll/Haben

• Summe Soll-Buchungen = Summe Haben-Buchungen (doppelte Buchfuehrung).
• Differenz = Systemfehler (selten, aber bei Datenmigrationen moeglich).
• Bei Differenz: Konto-Pruefung bis zur Buchung zurueck.

Phase 2 — Konten-Plausibilitaet (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; aktuelle DATEV-Kontenrahmenfassung pruefen)

| Konto-Bereich | Erwartung | Auffaelligkeit | |---|---|---| | 8000er Erloese (SKR 03) | Habensaldo | Sollsaldo deutet auf nicht erfasste Gutschriften hin | | 4000er Aufwand (SKR 03) | Sollsaldo | Habensaldo deutet auf nicht erfasste Stornos hin | | 1200 Bank | Sollsaldo oder Habensaldo (Kontokorrent) | Mit Bankauszug abgleichen | | 1400er Forderungen (SKR 03 Sammelkonto) | Sollsaldo | Habensaldo deutet auf Kundenvorauszahlungen hin | | 1700er Verbindlichkeiten LuL (SKR 03 Sammelkonto) | Habensaldo | Sollsaldo deutet auf Vorauszahlungen an Lieferanten hin | | USt-Konten (z. B. 1576 Vorsteuer 19 Prozent / 1776 USt 19 Prozent im SKR 03) | Plausibel zur USt-Voranmeldung | Differenz weist auf USt-Buchungsfehler hin | | Geldtransit-/Verrechnungskonten (z. B. SKR 03 1590/1599) | Saldo null | Saldo deutet auf nicht zugeordnete Buchungen hin | | Eigenkapital-Konto (z. B. SKR 03 2000) | Habensaldo (positives EK) | Sollsaldo bedeutet negatives Eigenkapital — Krisensignal |

Phase 3 — USt-Konsistenz (Kontennummern beispielhaft im SKR 03; mit aktueller DATEV-Kontenrahmenfassung abgleichen)

• USt-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1776) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
• Vorsteuer-Konto 19 Prozent (typisch SKR 03 1576) gegen USt-Voranmeldung pruefen.
• Innergemeinschaftlicher Erwerb (USt-Konten im 1780er-Bereich, z. B. SKR 03 1786): Erfassung pruefen.
• Reverse-Charge nach § 13b UStG: typische Konten SKR 03 1787 (Umsatzsteuer) und 1576/1577 (Vorsteuer-Gegenbuchung); konkrete Kontonummern in DATEV-Kontenrahmen SKR 03 nachschlagen (DATEV-Kontenrahmen-PDF unter datev.de).

Phase 4 — Hauptbuch-Nebenbuch-Konsistenz

• Saldo Forderungssammelkonto (typisch SKR 03 1400) gegen Summe der Debitoren-OPOS pruefen.
• Saldo Verbindlichkeiten-Sammelkonto (typisch SKR 03 1700) gegen Summe der Kreditoren-OPOS pruefen.
• Bei Differenz: Buchungen ohne Personenkonto-Zuordnung suchen (DATEV-Klickpfad: Rechnungswesen → Buchungserfassung → Stapelverarbeitung → Filter "ohne OPOS-Zuordnung").

Phase 5 — Anlagenkonten und AfA

• Anlagenkonten-Saldo (Klasse 0 SKR 03) gegen Buchwert im Anlagenspiegel pruefen.
• AfA-Aufwandskonten (typisch SKR 03 4830 fuer Sachanlagen) gegen Summe der AfA aus dem Anlagenspiegel abstimmen.
• Bei Zu- oder Abgaengen Anlagenspiegel synchronhalten.

Phase 6 — Fehlerprotokoll und Korrektur

FEHLERPROTOKOLL SUSA-PRUEFUNG
Datum: [Datum] Bearbeiter: [Name]

1. Verrechnungskonto (z. B. SKR 03 1590) Saldo 12.500 EUR — nicht abgebaut.
   Ursache: unzugeordnete Bankbuchung 28.04.2026.
   Korrektur: Buchungsaufloesung gegen Forderungssammelkonto (SKR 03 1400), GVC-Zuordnung 71.

2. Erloeskonto Habensaldo wider Erwarten gering, Sollsaldo 850 EUR.
   Ursache: Gutschrift Kunde 10002 wurde gegen Erloeskonto gebucht statt Erloesschmaelerung.
   Korrektur: Umbuchung auf Erloesschmaelerungs-Konto im 8730er-Bereich (SKR 03; typisch Konto 8736 oder 8739 je nach Steuerklasse; konkrete Kontonummer in DATEV-Kontenrahmen-Dokumentation nachschlagen).

3. Differenz USt-Konto (z. B. SKR 03 1776) vs. USt-Voranmeldung 240 EUR.
   Ursache: vergessene Buchung am 30.04.2026.
   Korrektur: Nachbuchung mit Steuerschluessel 3 (Umsatz 19 Prozent).

Output

• Fehlerprotokoll mit konkreten Korrekturmassnahmen.
• Korrigierte SuSa.
• Pruefer-Vermerk in Mandantenakte.

Strategie und Praxis-Tipps

• SuSa-Pruefung sollte vor jedem Versand erfolgen — auch bei Routine-Mandanten.
• Bei wiederholten Fehlern (gleiches Konto, gleicher Sachbearbeiter): Schulung.
• Pruefliste standardisieren — Sachbearbeiter haben einheitliches Pruefraster.
• Bei wesentlichen Fehlern in der Vorperiode: § 153 AO Berichtigungspflicht.
• StBVV: Pruefung als Bestandteil der Buchfuehrungspauschale.
• DATEV-Tipp: DATEV-Pruefliste Monatsabschluss systematisch durchgehen; "Konten mit ungewoehnlichem Saldo" als Standardlauf.

Querverweise

• stb-susa-erstellen-grundlagen — SuSa-Grundlagen.
• stb-susa-haupt-und-personenkonten — Hauptbuch-Nebenbuch.
• stb-susa-vorperiode-vergleich — Periodenvergleich.
• stb-bwa-fehlerquellen-haeufig — BWA-Fehler.
• stb-bwa-sus-bilanz-pruefung — Krisenfrueherkennung BWA/SuSa/Bilanz.

Quellen und Updates

Stand: 05/2026.

• HGB §§ 238, 239.
• AO §§ 146, 153.
• StBerG §§ 33, 57.
• BMF v. 28.11.2019 zu GoBD.
• IDW PS 480.

<!-- AUDIT 27.05.2026 | welle 6 | 2 Marker aufgeloest: 2 ersetzt (DATEV-Kontonummern-Hinweise ohne Marker neu formuliert) -->