Kreditoren-Saldenliste (OVA) — Offene Verbindlichkeiten
Kernsachverhalt
Die Kreditoren-Saldenliste zeigt alle Verbindlichkeiten gegenueber Lieferanten. Sie ist Grundlage fuer Zahlungsdisposition, Skonti-Optimierung, Bilanzvorbereitung und Krisenfrueherkennung. Ueberfaellige Lieferantenverbindlichkeiten sind klassisches Indiz fuer Liquiditaetsstockung (§ 17 InsO). Der Steuerberater erstellt sie monatlich und gibt Hinweise auf Zahlungsdringlichkeit und Skonti-Vorteile.
Kaltstart-Rueckfragen
- Welcher Stichtag — Monatsende, Quartalsende, Bilanzstichtag?
- Welche Top-Lieferanten sind kritisch (Just-in-Time-Lieferung, Monopolist)?
- Welche Skonti-Konditionen sind ueblich (2 Prozent in 10 Tagen)?
- Welche Faelligkeit ist Ziel-Zahlungsdauer (z.B. 30 Tage netto)?
- Welche Lieferanten haben gestundete Posten?
- Welche Lieferanten mit Liefersperre gedroht?
- Welche Steuer- oder SV-Verbindlichkeiten sind separat zu pruefen?
- Welche Mandantenkontingenz fuer Zahlungsdisposition?
Rechtlicher Rahmen
Primaernormen
§ 246 HGB — Vollstaendigkeit; alle Verbindlichkeiten zu erfassen.
§ 253 HGB — Bewertung mit Erfuellungsbetrag.
§ 17 InsO — Zahlungsunfaehigkeit; ueberfaellige Verbindlichkeiten sind Indiz.
§ 266a StGB — Vorenthaltung SV-Beitraege (Strafbarkeit GF).
§ 102 StaRUG — Hinweispflicht.
Standards
- IDW PS 480.
- DATEV OPOS-Modul.
Workflow
Phase 1 — Datenbasis
- OP-Liste aus DATEV/Addison/Sage.
- Lieferantenstammdaten mit Zahlungskonditionen.
- Bankvalutadaten (offene Ueberweisungen, geplante Zahlungen).
- Liquiditaetsplan (3-Wochen-Sicht).
Phase 2 — Aufbau OVA
KREDITOREN-OPOS-LISTE
Stichtag: [Datum]
Konto Lieferant Saldo EUR Faelligkeit Skonti-Frist Bemerkung
70001 [Lieferant A] 8.500 In 5 Tagen Skonti -2% Skonti bis [Datum]
70002 [Lieferant B] 12.000 Ueberfaellig — Liefersperre droht
70003 [Lieferant C] 2.300 In 25 Tagen — Normal
...
SUMME [X]Phase 3 — Faelligkeitsstaffel
| Staffel | Anteil | Handlung | |---|---|---| | Skonti-Frist (in 5-10 Tagen) | [X Prozent] | Sofort zahlen (Skonti-Gewinn) | | Nicht faellig (10-30 Tage) | [Y Prozent] | Im Plan | | Faellig (0-15 Tage ueberfaellig) | [Z Prozent] | Sofort zahlen | | Ueber 15 Tage ueberfaellig | [A Prozent] | Krisensignal; mit Lieferanten klaeren | | Ueber 30 Tage ueberfaellig | [B Prozent] | Drohende Liefersperre; § 17 InsO-Indiz |
Phase 4 — Skonti-Optimierung
- Skonti-Pruefung: Skonti 2 Prozent in 10 Tagen vs. 30 Tage netto = effektive Verzinsung 36 Prozent p.a.
- Bei ausreichender Liquiditaet: Skonti immer nutzen.
- Bei knapper Liquiditaet: Skonti-Optimum berechnen (Skonti-Wert vs. Zinskosten Kontokorrent).
Phase 5 — Steuer- und SV-Verbindlichkeiten
- Finanzamt-Verbindlichkeiten: USt, KSt, ESt-Vorauszahlung, GewSt-Vorauszahlung.
- Faellige FA-Schulden: Saeumniszuschlag § 240 AO (1 Prozent pro Monat).
- SV-Verbindlichkeiten an Krankenkassen: ueberfaellig = § 266a StGB-Risiko fuer GF.
- Bei drohenden SV-Rueckstaenden: dringende Eskalation an GF (Querverweis stb-warnschreiben-krisensignale).
Phase 6 — Reporting
- Kreditoren-Liste monatlich an Mandant.
- Zahlungsempfehlung mit Skonti-Hinweis.
- Bei ueberfaelligen SV-Beitraegen: dringende Warnung.
Output
- Kreditoren-OPOS-Liste mit Faelligkeitsstaffel.
- Zahlungsempfehlung mit Skonti-Optimierung.
- Krisensignal-Hinweis bei ueberfaelligen FA/SV-Schulden.
Strategie und Praxis-Tipps
- Skonti sind oft die guenstigste Finanzierungsform — Verzinsung 36-72 Prozent p.a. Aequivalent.
- Bei knapper Liquiditaet trotzdem Kernlieferanten zuerst (Lieferkette nicht abreissen lassen).
- SV-Beitraege haben absolute Prioritaet — § 266a StGB-Risiko.
- Bei ueber 90 Tage ueberfaelligen Lieferantenrechnungen: § 17 InsO-Indiz; Hinweispflicht § 102 StaRUG ausgeloest.
- StBVV: OPOS-Auswertung in Buchfuehrungspauschale; Zahlungsdisposition optional Zusatzauftrag.
- DATEV-Tipp: DATEV-Zahlungstrager mit Skonti-Faelligkeitspruefung.
Querverweise
stb-susa-debitorenliste-osa-offene-posten— Debitoren-OPOS.stb-susa-saldenabstimmung-bestaetigung— Saldenabstimmung.stb-liquiditaetsvorschau-3wochen— 3-Wochen-Liquiditaet.stb-warnschreiben-krisensignale— Krisensignal.stb-bwa-sus-bilanz-pruefung— Krisensignale.
Quellen und Updates
Stand: 05/2026.
- HGB §§ 246, 253.
- InsO § 17.
- StGB § 266a.
- AO § 240.
- StaRUG § 102.
- IDW PS 480.